审计学练习题（实务部分）

（2）甲公司2007年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下： 应付账款——a公司 500 应付账款——b公司 350 应付账款——c公司 -150 应付账款——d公司 100

合计 800

（3）在建工程中有房屋建筑物（办公楼）2000万元，本年6月已完工交付使用，但甲公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年） （4）甲公司与东奥公司于2007年8月1日签订协议，东奥公司同意甲公司以其持有的交易性金融资产支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。甲公司交易性金融资产的账面余额为500万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，甲公司对该交易作了如下会计处理：

借：应付账款——东奥公司 800

贷：交易性金融资产 500

资本公积——其他资本公积 300

（5）2004年１月１日，甲公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2004年末未发生减值，2005年和2006年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月采用直线法摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。甲公司2007年未摊销该无形资产。 要求：

如果ABC会计师事务所的注册会计师于2008年3月对甲公司2007年度的财务报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑甲公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

第九章 生产与存货循环的审计

一、单项选择题

1. 对于下列各项目及其替代程序而言，（ ）不能认为是满意的。 A. 以检查会计记录替代监盘存货

B. 以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款 C. 以向银行发函替代检查银行对账单

D. 以检查决算日以后的会计记录代替函证负债

2. 内部控制良好的公司，在收到商品时，应由负责验收人员将商品同（ ）文件仔细核对。 A. 供应商发运文件及订货单 B. 验收报告及供应商发运文件 C. 请购单及订货单 D. 验收报告与订货单 3. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）。

A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B. 鉴定存货的质量

C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行 D. 获得存货是否实际存在的证据 4. 注册会计师存货审计中发现，2009年12月31日被审计单位购货，收到实物入库，而购货发票却在次年的1月5日才收到，并记入次年1月份账内，被审计单位可能（ ）。 A. 高估销售成本 B. 低估负债 C. 虚增当年的收入 D. 虚减当年的利润

5. 注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。

A. 权利与义务 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 存在 6.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（ ）负责制定。 A. 注册会计师 B. 被审计单位管理层 C. 管理层和注册会计师 D. 会计师事务所

7.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ ） A. 未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围

B. 对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验 C. 对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外

D. 对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序 8.甲公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及政府机密的原因，导致注册会计师及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供注册会计师选择的下列替代监盘程序中，效果最好的是（ ）。 A. 检查甲公司资产负债表日后发生的销货交易 B. 向甲公司的顾客或供应商函证

C. 实施分析性程序或利用甲公司内部审计人员的工作 D. 检查甲公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告

9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（ ）。 A. 抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况 B. 被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动 C. 选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目

D. 选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目

10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（ ）万元。

A.100 B.130 C.110 D.80

二、多项选择题

1.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当（ ）。

A. 重新进行存货的盘点 B. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C. 进一步执行审计程序，查明差异原因

D. 对发现的重大差异提请被审计单位在会计报表附注中做适当披露 2.下列关于存货截止测试说法正确的有（ ）。

A. 12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内

B. 如果验收报告日期为1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内 C. 如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月才到，可计入次年1月份账内

D. 如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围

3.如果因为被审计单位存货的性质或存放位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师通常可能实施的替代审计程序包括（ ）。

A. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B. 检查进货交易凭证或生产记录 C. 询问被审计单位仓储部门的人员

D. 向顾客或供应商函证

4.下列说法中不正确的有（ ）。

A. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘

B. 在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用概率比例规模抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况

C. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

D. 如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师应以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效

5.对于发出原材料这项主要业务活动，注册会计师应当实施的控制测试有（ ）。 A. 抽取生产通知单检查是否与月度计划书中的内容一致 B. 抽取出库单及相关领料单检查是否正确输入并经适当层次复核 C. 抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核

D. 抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致 6.导致存货审计复杂的主要原因有（ ）。

A. 存货存放于不同的地点 B. 存货的多样性

C. 存货本身的陈旧 D. 存货计价方法的多样性

7.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（ ）认定 。

A. 存在 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 计价和分摊 8.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（ ）。 A. 制定合理的存货盘点计划， B. 配备相应的监督人员 C. 将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节 D. 对盘点表和盘点标签进行充分控制

9. 存货监盘范围的大小取决于（ ）。

A. 评估的重大错报风险 B. 存货的性质 C. 与存货相关的内部控制 D. 存货盘点的次数

10.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（ ）。 A. 所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中

B. 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。并已包括在截止日的存货账面余额中

C. 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

三、判断题

1. 虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（ ）

2. 注册会计师应提请被审计单位，无论是否收到购货发票，均应将年终在途存货及相应的负债一并在当年会计报表中反映。（ ） 3. 按照存货正确截止的要求，必须将年终在途物资纳入盘点范围。（ ）

4. 选择存货计价测试的样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时，考虑所选样本的代表性。（ ）

5. 注册会计师对年末存货进入计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目余额的存在性。（ ）

6. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。（ ）

7. 对于存货监盘，注册会计师在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。（ ） 8. 对于存货监盘，如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点。

（ ）

9. 在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。（ ）