审计学练习题（实务部分）

审计学练习题（实务部分）

第七章 销售与收款循环的审计

一、单项选择题

1. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ ）。 A. 只审查销售日记账 B. 由日记账追查有关原始凭证 C. 只审查有关原始凭证 D. 由有关原始凭证追查销售日记账 2. 为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（ ）。 A. 建立严格的赊销审批制度 B. 发运单连续编号并在发货当日签发 C. 经常与顾客对账核对 D. 年初及年末停止销售业务

3. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。 A. 增加对应收账款的控制测试 B. 提请被审计单位增列坏账准备

C. 审查应收账款明细账 D. 审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录 4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（ ）。

A. 冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金

B. 直接调整年初未分配利润

C. 冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D. 冲减退回年度的收入、成本及税金

5. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ） A. 重新测试相关的内部控制 B. 审查与应收账款相关的销货凭证 C. 进行分析性复核 D. 审查资产负债表日后的收款情况 6. 以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（ ）。

A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账 B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

C. 开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员

D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单 7.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（ ）。

A.实现发生目标 B.实现完整性目标

C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确 8.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ ）

A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行

9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（ ）。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 10.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.权利和义务

二、多项选择题

1. 应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记录或叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（ ）。 A. 债务人已于函证日付款，而被审计单位在函证日尚未收到款项 B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函

D. 债务人要求退货

2. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素是（ ）。 A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择 3. 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是（ ）。

A. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间

B. 存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间

C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

D. 存货截止的另一种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录

4. 特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）

A. 销售截止测试实施日期 B. 发票开具日期或者收款日期 C. 记账日期 D. 发货日期或提供劳务日期

5. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（ ）。 A. 未曾发货却已将销售交易登记入账 B. 销售交易重复入账 C. 向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账 D. 检查金额是否正确

6. 下列说法中不正确的有（ ）。

A. 注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时，对于发生销售退回的业务，建议Y公司不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当期的销售收入与销售成本

B. 被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认 C. 注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商

品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法

D. 在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认

7. 下列说法中不正确的有（ ）。 A. 企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款

B. 为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现

C. 由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试不真实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）

D. 注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时，在2008年2月16日有一笔已经在2007年12月26日确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入

8. 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（ ）。

A. 根据已授权的商品价目表开具销售发票 B. 独立检查销售发票计价和计算的正确性

C. 定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性 D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

9.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（ ）。 A. 向虚构的客户发货并登记入账 B. 未曾发货却已将销售交易登记入账 C. 已发货的交易未曾登记入账 D. 销售交易重复入账 10.函证数量的多少、范围是由以下（ ）因素决定的。

A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前期间的函证结果 D. 函证方式的选择

三、判断题

1. 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ） 2. 应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此，所需函证数量越少。（ ） 3. 截止测试是符合性测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。（ ）

4. 函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（ ）

5. 确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（ ） 6. 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( )

7. 采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（ ）

8. 采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下

才予以回函。( )

9. 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（ ）

四、简答题

1. ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营都亏损，2009年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求：

（1）根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。

（2）注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。请问： ①可供选择的截止测试路线有哪些？ ②每条路线的主要测试目的是什么？

③注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？

2.ABC会计师事务所接受乙公司委托， 审计了乙公司2010年度财务报表。注册会计师在审查应收账款时，采用积极式询证函向债务人发函询证，遇到以下问题： (1)未得到询证函的可能原因有哪些?

(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?

(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？ (4)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序? 要求：请代注册会计师做出正确的答复。

五、业务题

1.ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2010年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

函证 客户 情况 编号 名称 额（元） A公司于2010年12月25日向K公司购货117（1） 22 A 117 2011年1月22日 万元，货款已于2011年1月12日以支票支付 （2） 28 B 70.2 2011年1月23日 B公司未收到该批货物 C公司根据购货合同将从K公司购入的货物退（3） 56 C 58.5 2011年1月19日 回 （4） 64 D 234 2011年1月19日 D公司2010年12月10日收到K公司委托本公询证金 回函日期 回函内容