2016年中级经济师经济基础知识重点总结笔记 - 图文

联系 （1）它们具有共同的研究对象。 （2）在具体应用时，常常必须互相补充。 相关分析需要依靠回归分析来表明现象数量相关的具体形式，而回归分析则需要依靠相关分析来表明现象数量变化的相关程度。只有高度相关时，进行回归分析寻求其相关的具体形式才是有意义的。 区别 相关分析与回归分析在研究目的和方法上具有明显的区别。 长量 累计增长量 列中，累计增长量等于报告期水平－最初水平 相应时期逐期增长量之和。 平均增逐期增长量的合计/逐期增长量个数 时间序列中长量 =累计增长量/(最末时间-最初时间) 逐期增长量的序时平均（1）相关分析研究变量之间相关的方向和相关的程度。 （2）回归分析是研究变量之间相关关系的具体形式，它对具有相关关系的变量之间的数量联系进行测定，确定相关的数学方程式，根据这个数学方程式可以从已知量来推测未知量，从而为估算和预测提供了一个重要方法。 考点二：一元线性回归模型 一、因变量Y??0??1X??，因变量Y是自变量X的线

性函数（β0+β1X）加上误差项ε；

1.β0+β1X反映了由于自变量X的变化而引起的因变量y的线性变化。

2.误差项ε是个随机变量，表示除线性关系之外的随机因素对Y的影响，它是不能由X和Y的线性关系所解释的Y的变异性。 二、一元线性回归方程

描述因变量Y的期望值E（Y）如何依赖自变量X的方程称为回归方程。一元线性回归方程的形式：E(Y)=bβ0+b1X 一元线性回归方程的图示是一条直线，0是回归直线的截距，β1是回归直线的斜率，表示X每变动一个单位时，E（Y）的变动量。

回归分析的一个重要应用就是预测，即利用估计的回归模型预估因变量数值。 考点三：最小二乘法 在现实中，模型的参数?去估计，采用的估计方法是0?1都是未知的，需要利用样本数据最小二乘法。最小二乘法就是使得因变量的观测值与估计值之间的离差平方和最小来估计?考点四：决定系数0?1的方法。

决定系数，也称为R2

，可以测度回归直线对样本数据的拟合程度。

决定系数的取值在0到1之间，大体说明了回归模型所能解释的因变量变化占因变量总变化的比例。决定系数越接近1，回归直线的拟合效果越好。 R2

=1，说明回归直线可以解释因变量的所有变化。 R2

=0，说明回归直线无法解释因变量的变化，因变量的变化与自变量无关。

第二十六章 时间序列

考点一：时间序列的分类

时间序列含义：时间序列也称动态数列，是将某一统计指标在各个不同时间上的数值按时间先后顺序编制形成的序列。 绝对时期序列 反映现象在一定时期内发展的结果（产数时量、耗用量、销售额、财政收入等） 间序时点序列 反映现象在一定时点上的瞬间水平（期列 末职工人数、库存） 相对统计指标值是相对数 数时间序列 平均统计指标值是平均数 数时间序列 考点二：增长量与平均增长量 项目 计算 关系 增长量 报告期水平－基期水平 逐期增报告期水平－报告期前一期水平 同一时间序内部资料，禁止传播

数。 考点三：平均发展水平 平均发展水平也称序时平均数或动态平均数，是对时间序列中各时期发展水平计算的平均数，它可以概括性描述现象在一段时期内所达到的一般水平。 序列 具体类别 平均数的计算 时期序列 简单算术平均数 时点连续时点 1.简单算术平均数（逐日登记逐日序列 （逐日登记） 排列） 2.加权算术平均数（指标值变动才登记） 间隔时间相等的两次平均：均为简单算术平均 间断时点 间隔时间不相等两次平均：第一次简单算术平均； 的间断时点 第二次加权算术平均 考点四：发展速度与增长速度 项目 计算 关系 发展速度报告期水平与增发展速度=长速基期水平=1+增长速度 度 定基1.定基发展速度发展报告期水平yi等于相应时期内速度 最初水平y 0各环比发展速度的连乘积【定基环比积】 发展报告期水平yi2.两个相邻时期速度 报告期前一期水平y i?1定基发展速度的比率等于相应时期的环比发展速度【环比比】 平均1.平均发展速度发展?是一定时期内各速度 b?n环比发展速度连乘积 期环比发展速度的序时平均数。 2.目前计算平均b?发展速度通常采?n定基发展速度 用几何平均法。 3.公式中的n为环比发展速度的个数。应该用时间序列中的最末时间减去最初时间 考点五：速度的分析应注意的问题 （1）当时间序列中的指标值出现0或负数时，不宜计算速度。 （2）速度指标的数值与基数的大小有密切关系。 在环比增长速度时间序列中，各期的基数不同，因此，运用这一指标反映现象增长的快慢时，往往要结合“增长1%的绝对值”分析，这一指标反映同样的增长速度，在不同时间条件下所包含的绝对水平。 增长1%的绝对值=

逐期增长量环比增长速度=报告期前一期发展水平*1%

考点六：平滑预测法 平滑预平滑法的目的是“消除”时间序列的不规则成分所测法 引起的随机波动。平滑法适用于平稳时间序列的预测，即没有明显的趋势、循环和季节波动的时间序1.移动列。 最近K期数据值的平均数作为下一期的预测值。 1.款项和有价证券的收付 款项 现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票 平均法 2.指数预测值Ft+1＝平滑系数α×第t期实际观察值＋（１平滑法 －α）×第t期预测值α为平滑系数，取值范围：0≤α≤１。 指数平滑法的特点是，观测值离预测时期越久远，其权重也变得越小，呈现出指数下降的特点。 第五部分 会计

第二十七章 会计概述

考点一：财务会计和管理会计的范畴

现代会计以企业会计为核心。

现代会计按照对外提供还是对内提供决策所需信息，分为财务会计和管理会计两大分支。管理会计的产生标志着现代会计的形成。 财务（1）以会计准则为依据； 会计 （2）确认、计量、记录、报告企业财务状况、经营成果和现金流量； （3）财务会计主要为外部会计信息使用者提供信息； （4）财务会计提供的信息是对过去生产经营活动的客观反映。 管理（1）用于满足企业内部管理人员编制、提高经济效益会计 的需要； （2）预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等内容。 考点二：会计的基本职能： 会计具有核算和监督两项基本职能。 核算职能 会计通过确认、计量、记录、报告、运用一定（最基本） 的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。 监督职能 在经济事项发生之前、经济事项进行当中和经济事项发生之后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的会计核算及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。 考点三：会计对象 会计对象即会计的客体，是会计所核算和监督的内容。凡是特定对象能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容。企业中以货币表现的经济活动一般称为价值运动或资金运动。 资金1.资金投入是企业资金运动的起点。 投入 2.资金投入包括： （1）企业所有者投入的资金（自有）——形成企业的所有者权益。 （2）企业债权人投入的资金（借入）——形成企业的负债。 3.投入企业的资金构成流动资产和非流动资产。 资金1.企业将资金运用于生产经营过程。 的循2.资金循环： 环与货币形态 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 周转 供应过程 生产过程 销售过程 3.资金周转：上述循环过程周而复始的不断循环。 资金缴纳税金、偿还债务、向投资者分配股利和利润。 的退出 考点四：会计核算的具体内容 内部资料，禁止传播

存款、信用卡存款、信用证存款。 有价证券 国库券、股票、企业债券。 2.财物的收发、增减和使用 3.债权债务的发生和结算 4.资本的增减（资本包括实收资本和资本公积） 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理 7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 考点五：财务会计信息内容 （1）有关企业财务状况的信息，通过资产负债表来反映； （2）有关企业经营成果的信息，通过利润表来反映； （3）有关企业现金流量的信息，通过现金流量表来反映。 考点六：会计要素的分类及会计等式 一、会计要素 1.反映财务状况的会计要素 会计特点 具体类别 要素 资产 ①必须是企业拥有1.流动资产（1年以内变现） 或者控制的资源； 货币资金、交易性金融资产、②必须是预期能够应收票据、应收账款、预付款直接或间接给企业项、应收利息、应收股利、其带来经济利益； 他应收款、存货等。 ③必须是现实的资2.非流动资产 产，而不是预期的资长期股权投资、固定资产、工产； 程物资、在建工程、无形资产、④必须能以货币计开发支出。 量。 负债 过去的交易、事项形1.流动负债：短期借款、应付成的，预期会导致经票据、应付账款、预收账款、济利益流出企业的应付职工工资、应交税费、应现时义务。 付利息、应付股利、其他应付款等。 2.非流动负债：长期借款、应付债券等。 所有企业资产扣除负债（1）来源 者权后由所有者享有的①企业投资人投入的资本； 益 剩余收益。 ②直接计入所有者权益的利得和损失； ③留存收益：包括盈余公积和未分配利润。 （2）具体项目： 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 2.反映经营成果的会计要素 收入 日常活动中形成的，1.为第三方代收的款项不属于会导致所有者权益企业收入。 增加的，与所有者投2.偶发活动带来的经济利益不入资本无关的经济属于收入。 利益的总流入。 3.收入表现为企业资产的增加、也可表现负债减少或者二者兼而有之。 费用 日常活动中发生的，期间费用包括管理费用、财务会导致所有者权益费用和销售费用。 减少的，与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。 利润 是反映经营成果的最终要素。 二、会计等式： 1.资产、负债、所有者权益三者关系：

资产 = 权益 = 债权人权益 + 所有者权益 = 负债 + 所有者权益 反映资产的归属关系。在某个特定的时点，资产与负债和所有者权益三者之间所存在的平衡关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的基础。 2.在不考虑调整因素，如直接计入当期利润的利得和损失等情

况下：

利润=收入–费用

三、经济业务发生所引起的会计要素的变动（有九种情况） 【注】此处内容由两个考点构成：

（1）判断经济业务事项的发生引起会计要素如何变动； （2）根据会计等式判断经济业务事项的发生是否正确。

依据“资产=负债+所有者权益”的恒等式去掌握。经济业务事项不会破坏该等式关系。

考点七：会计要素确认和计量的基本原则

会计要素确认和计量基本原则包括：权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出原则。 原则 具体内容 权责发1.该原则是按收入的权利和支出的义务是否属于本生制原期来确认收入和费用的入账时间。 则 2.收付实现制是以收到款项或支付款项作为确认收入、费用的基础。 3.企业采用权责发生制；行政单位采用收付实现制；可靠性 以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。可靠性包括真实性和客观性。 相关性 又称作有用性，要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。 清晰性 又称可理解性，要求会计提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和利用。 可比性 （1）要求同一企业不同时期发生相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策。企业会计核算方法和程序前后各期应当保持一致，不得随意变更。 （2）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理办法。 实质重融资租赁固定资产从经济实质上，企业拥有资产的于形式 实际控制权，在会计核算上视为企业资产。 重要性 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式，重要事项充分、准确披露；次要事项在不影响会计信息真实性和不至于误事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他部分业务采用收付实现制。 配比原在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相则 关的成本、费用，应当在同一会计期间内进行确认、计量和记录，而不能提前或延后，否则就会造成经营成果虚假不实。对于一切预支的款项的成本、费用，要递延到有关的收入取得时才能列支；对于与本期收入有关的一切未来费用，则应在本期内预提，以达到配比的目的。 历史成企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。本原则 其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。 划分收（1）支出的效益仅惠及本会计年度（或一个营业周益性支期）的，应当作为收益性支出，收益性支出作为费出与资用列入利润表中； 本性支（2）凡支出的效益惠及几个会计年度（或几个营业出原则 周期）的，应当作为资本性支出。如购入固定资产和无形资产的支出，固定资产更新改造支出，它应当作为资产列入资产负债表中。 考点八：会计基本前提 会计基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 会计基本具体内容 前提 会计主体 1.企业会计确认、计量和报告的空间范围。 2.目的是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。 3.会计主体与法律主体的关系： 一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体，可以是营业性组织，也可以不是营利性组织。 持续经营 只有在持续经营的前提下，企业的资产和负债才区分为流动和长期的，企业资产才能以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价。 会计分期 1.会计分期是建立在持续经营基础上的。 2.明确了会计期间的前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。 货币计量 企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。 考点九：会计信息质量要求 《企业会计准则》对企业提供的会计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 会计信具体内容 息质量要求 内部资料，禁止传播

导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化和合并反映。重要性的应用需要依赖职业判断，从项目的性质和金额大小两方面来判断。一般情况下，对决策者的利益关联度高的和金额占总业务量比重较大的项目应当作为重要项目在财务报表上进行反映。 谨慎性 （1）要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应选择采取一种不导致扩大资产、虚增账面利润、扩大所有者权益的方法，对于预计会发生的损失应计算入账，对于可能产生的收益则不预计入账。 （2）谨慎性在会计上的应用：存货在物价上涨时采用后进先出法，对应收帐款计提坏帐准备，对固定资产采用加速折旧法、对可能发生的资产损失计提减值准备等。谨慎性原则的应用并不允许企业设置秘密准备。 及时性 及时核算不得提前或者延后。 考点十：会计法规我国现行的会计法规以《会计法》为核心，以会计准则、财务规则和会计制度为主要内容。

第二十八章 会计循环

考点一：会计确认

会计上将按照确认、计量、记录和报告为主要环节的会计基本程序及相应的方法称为会计循环。会计确认是将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。 1.会计确认主要解决三个问题： （1）确定某一经济业务是否需要进行确认； （2）确定该业务应在何时进行确认；

（3）确定该业务应确认为哪个会计要素。 2.会计确认的一般标准包括：

（1）被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求。

（2）与该项目有关的未来经济利益流入和流出企业的不确定性能明确的评估。

（3）该项目应有可以计量的属性。

权责发生制构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础。 考点二：会计计量

1.会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。

2.会计计量属性主要有5种： 会计计量关注重点 属性 历史成本 取得资产时实际发生的成本。 重置成本 适用的前提是资产处于使用状态，且能够继续使用，对所有者具有使用价值。 可变现净值 现值 公允价值 资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量。 未来净现金流入量的折现金额计量。 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 考点三：会计记录的方法 会计记录的方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。 设置账户 1.账户基本关系为： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。 2.对于资产类账户： 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。 程序 类账结合。 记账和查阅。 少，使用会计科目较少的单位。 考点五：会计报告的内容 1.会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

2.会计报表按照其反映经济内容不同，可分为反映财务状况的报表、反映经营成果的报表和反映现金流量的报表三类。 3.会计报表按照报送对象不同，分为对外会计报表和对内会计报表两类，企业对外会计报表种类、格式和编制方法由财政部统一制定；对内报表是根据企业内部需要自行规定、自行设计的。

第二十九章 会计报表

考点一：会计报表概念及编制要求

1.会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。3.对于负债、所有者权益账户： 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。 复式记账 1.主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是被普遍接受并广泛使用的方法。 2.借贷记账法的结构： 账户借方核算资产期初余额、资产（费用）增加、负债与所有者权益（收入）减少和资产期末余额。 3.借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 4.试算平衡公式： 全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 填制和审填制和审核会计凭证，可以控制经济活动，保证会核会计凭计资料真实正确，明确经济责任，为记账提供可靠证 依据，保证会计记录真实可靠。 登记账簿 按照账簿的用途，账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。 考点四：账务处理程序 账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表

各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 账务处理特点 优缺点 适用范围 程序 记账凭证记账凭证 简单明了，易于规模较小、账务处理 理解总分类账可经济业务量程序（最 以较详细地反映较少的单基本） 总账 经济业务的发生位。 情况。 汇总记账汇总记账凭证 便于了解账户之适用于规模凭证账务 间的对应关系。 大、经济业处理程序 务较多的单总账 位。 科目汇总科目汇总表 可做到试算平适用于经济表账务处 衡；缺点是不能业务较多的理程序 反映账户对应关单位。 总账 系，不便于查对账目。 多栏式日 减少登记总账的适用于生产记账账务收付款凭证--工作量，缺点是经营规模处理程序 多栏式日记账如果单位经济业大、经济业—总账 务多，会造成日务量多，但记账栏目过多，使用会计科不便于登记。 目较少的单位。 日记总账 简单但会导致账适用于经济账务处理日记账和总分页过长，不便于业务量较内部资料，禁止传播

会计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

2.企业编制的会计报表应当真实可靠，全面完整，编报及时，便于理解。

考点二：资产负债表

（一）概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况。 作用：为报表使用者提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息；总括反映企业资金的来源渠道和构成情况的信息。通过对资产负债表的分析可以使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等信息。

（二）资产负债表的格式和内容

1.基本格式：账户式和报告式。我国采用账户式。 2.内容：

（1）资产类项目按流动性（即变现能力）进行排列，流动性强的在前，流动性差的在后，并按流动资产和非流动资产分项列示。 （2）负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的排在前，后到期的排在后；并按流动负债和长期负债分项列示，流动负债在前。

3.资产负债表的编制方法 编制具体方法 报表项目 方法 直接应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交填列 税金、实收资本、资本公积、盈余公积。【排除资产项目】 分析根据若干总账科目期末货币资金、未分配利润。 计算 余额分析计算填列 填列 根据总账科目期末余额固定资产、在建工程、无与其备抵科目抵消后的形资产、长期股权投资、数据填列。【只选资产项应收账款、其他应收款、目】 存货、短期投资。 根据明细账期末余额分预收账款、预付账款、应析计算填列。 付账款、其他应付款等。 根据总账科目和明细科长期债权投资、长期借款。 目余额 重要具体项目填列方法 项目 填列 货币根据‘库存现金’、‘银行存款’，‘其他货币资金”科资金 目期末余额的合计数填列。 应收根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科账款 目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 预付根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属账款 明细科目期末借方余额之和填列。 应付根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属账款 明细科目期末贷方余额之和填列。