2016年中级经济师经济基础知识重点总结笔记

第二部分 财政 第十一章 公共物品与财政职能 考点一：公共物品的特征及需求显示 公共物品的非竞争性 增加一个人消费的边际供给成特征 （主要特本为零。这一特征强调了集体征） 提供公共物品的潜在收益。 非排他性 指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。 私人物品的通过自愿的市场交易实现的。 需求显示 公共物品的通过具有强制性的政治交易实现。 需求显示 考点二：公共物品的融资与生产 公共物品的供给包括两重含义： 公共物品类别 具体内容 供给的 两重含义 政府融资 政府应作为公共物品供给的资金 （强制融提供者，以强制税收的形式为公共公共物品资） 物品融资。政府融资的缺点是难以的融资 满足社会成员对公共物品的多样 化需求。 私人融资 缺点是可能导致公共物品供给的（自愿融数量不足和结构不平衡。 资） 联合融资 常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。 公共物品政府生产 的生产 合同外包 合同外包是公共服务提供私有化 的表现。 其他方式 特许经营、合同委托。 考点三：公共物品供给的制度结构 ①公共物品供给的决策制度（公共物品供给制度结构的核心） ②公共物品供给的融资制度 ③公共物品供给的生产制度 ④公共物品的受益分配制度

考点四：供求规律及政府活动范围

1.市场系统是由居民、企业和政府三个相对独立的主体组成。 2.市场机制的基本规律就是供求规律（亚当斯密称为“看不见的手”）

供给大于需求，价格下降，库存增加，生产低迷； 供给小于需求，价格上涨，库存减少，生产增长。 3.政府经济活动范围 （1）提供公共物品和服务 （2）矫正外部性 （3）维持有效竞争 （4）调节收入分配 （5）稳定经济 考点五：公共财政的职能 公共财政职能 关注的知识点 资源配置职能 1.根据政府职能的范围，财政资源配置范围应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。 2.机制手段，关注以下几点： （1）优化财政支出结构，为公共工程提供资金； （2）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率； （3）通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管理和运营效率。 收入分配职能 机制手段，关注如下几点： （1）加强税收调节； 通过企业所得税、个人所得税将企业和内部资料，禁止传播

个人的收益调节到合理水平，通过资源税调节自然资源形成的级差收入。 （2）发挥财政转移支付作用； （3）发挥公共支出的作用（提供社会福利，如公共卫生防疫）。 经济稳定和发展四大目标：充分就业、物价稳定、经济职能 增长和国际收支平衡。 机制和手段，关注如下几点： （1）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长； （2）通过税收等调节个人消费水平和结构。 考点六：公共选择理论 含义 关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场景和公共选择中的个人（包括投票人、政治家、官僚）行为。 理论基个人主义方法论 石 经济人假设 作为一种交易的政治过程 考点七：政府失灵的表现形式 1.选民“理性的无知”与“理性的非理性” 2.政治家（政党）选票极大化 3.投票循环

4.官僚体系无效率

官僚在给定需求约束和成本约束条件下，最大化本部门的总预算。

5.利益集团与寻租

考点八：建立现代财政制度

1.目前我国财政存在的主要问题 2.建立现代财政制度的意义

（1）建立现代财政制度是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府职能的迫切需要；

（2）是加快转变经济发展方式，建立公平统一市场，促进经济社会持续稳定发展的必然要求；

（3）是建立健全现代国家治理结构、实现国家长治久安的重要保障。

3.建立现代财政制度的方向 4.建立现代财政制度的主要任务

（1）建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度。 ①现代预算制度是现代财政制度的基础。 ②预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡是现代预算管理制度的核心内容。 ③重点推进的改革和制度建设。

（2）建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。

深化税制改革的目标取向：优化税制、完善调解功能、稳定宏观税负、推进依法治税。 （3）健全中央和地方财力和事权相匹配的财政体制。

第十二章 财政支出

考点一：财政支出的规模、结构及经济性质 财政支出是政府行为活动的成本。 项目 含义 作用 财政支出总额占财政支出规模 国内生产总值的反映政府实际上参与社会经比重 济生活的程度 财政支出总额中反映政府用各项财政资金都财政支出结构 各类支出所占的做了什么事，有助于人们了解比重 政府是如何运用财政资金的。 财政支出的经各项财政支出的反映财政每一笔钱具体是怎济性质 具体经济构成 么花的，反映了政府在社会经济生活中实际履行何种职能 考点二：财政支出的分类 适用支出功按照政府提供公共物品与服务的产出性质于编能分类 进行的分类，反映政府的职能活动。我国支出功能分类的项目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城市社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出。 支出经按照政府生产公共物品的成本投入进行分济分类 类，反映政府支出的经济性质和具体用途。我国支出经济分类的项目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。 交易购买性 是指政府为了履行其职能，从私人部门取的经支出 得物品与劳务并支付相应资金而发生的费制政府预算的统计分类 分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。选民通常具有“财政幻觉”。 考点六：中国财政支出结构存在的问题及优化 存在的问题 优化（十二五规划） 购买性支出比重大，应当更多的关注再分配问题，相应压缩转移性支出比重处购买性支出，扩大转移性支出的比重，于较低水平 并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。 投资性支出占财政在处理投资性支出与消费性支出的关支出的比重较高 系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资性支出应当有保有压。新增财政支出的投向应更多投到最终需求。 社会性支出的比重在消费性支出上，要从严控制行政性公较低 共消费。预算支出要保证重点支出的需要，使有限的资金主要用于教育、医疗、公共选择学派的解释 济性用。包括政府消费性支出和投资性支出。质 购买性支出比重大，政府的资源配置职能较强。 转移性 政府扮演中介者的角色，依法向受益对象支出 拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。可以造成购买力和社会财富在其他社会主体中的重新分配。转移性支出比重大，政府的收入分配职能较强。 考点三：衡量财政支出规模的指标 通常由按当年价格计算的财政支出财政支出绝对规模规模 的加总来反映。财政支出总量是不 断增长的，这是由经济总量的不断增长所决定。 财政支出占国内财政相生产总值的比重 反映政府干预经济的程度 对规模 中央财政支出占 全国财政支出的反映中央政府对地方政府的控制程比重 度 考点四：财政支出规模变化的指标 反映财政支出变化情指标内容 况指标 财政支出增长率 当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比，可以说明财政支出的增长趋势。 A财政支出增长的弹财政支出增长率与国内生产总值增性系数 长率之比，弹性系数大于1表明财政（增长率比） 支出增长速度快于国内生产总值增长速度。 财政支出增长的边际表明财政支出增长额与国内生产总倾向 值增长额之间的关系，即国内生产总（增长额比） 值每增加一个单位时财政支出增加多少，或财政支出增长额占国内生产总值增长额的比例。 考点五：财政支出规模增长的理论解释 理论 观点 瓦格纳政府活动公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着扩张法则 工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。 皮考克魏斯曼梯（1）英国公共支出增长是“阶梯式”“非度渐进增长理论 连续性”的 （2）公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。 马斯格雷夫经济初期阶段：基础设施等政府投资比重较大。 发展阶段增长理中期阶段：政府投资比重有所下降。 论 成熟阶段：环境、交通、教育、通讯等政府 投资比重加大。 鲍莫尔非均衡增政府部门的投资效率偏低导致政府支出规长理论 模不断扩大。 内部资料，禁止传播

社会保障等社会性支出上。 考点七：财政支出绩效考评 （1）含义 财政支出绩效 财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。 财政支出绩效评政府及其财政部门。 价的主体 财政支出绩效评使用财政资金的部门或机构。 价的对象 财政支出绩效评公共委托-代理事项。 价的内容 财政支出绩效评1.经济性：从事某一项活动并使其达到价原则 合格质量的条件下耗费资源的最小化。 2.效率性：强调以一定的投入取得最大的产出。 3.效果性：指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系。 4.公平性 （2）部门预算支出绩效考评方法：比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。

（3）指标选择：确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。

绩效考评指标的选择要遵循相关性、经济性、可比性、重要性原则来确定。 原则 含义 相关性 指标与部门绩效目标有直接联系。 经济性 考虑现实条件和可操作性，在合理成本的基础上实行考评。 可比性 相似目的的工作选定共同的指标。 重要性 选最具代表性、最能反映考评要求的指标。 第十三章 财政收入 考点一：政府收入的分类 国际货币基税收；社会缴款；赠与收入；其他收入。 金组织 我国 税收收入；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入。 考点二：衡量财政收入的不同口径 口径类财政收入内容 型 最小口税收收入。 径 小口径 1.税收收入及纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，即纳入公共财政预算的收入。不包括政府债务收入、社会缴款。 2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。 中口径 公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。 大口径 全部的政府收入。 考点三：财政集中度与宏观税负 财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 考点四：税收的特征 特征 内容 强制性 政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 无偿性 是税收本质的体现，是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。 固定性 国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。 考点五：税制要素 税制要素 重点内容 纳税人 【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。 个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致； 增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。 课税对象 即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。税目代表征税的广度。 税率 税率是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 税率分为比例税率（税率不随征税对象数量的变动而变动）；定额税率（固定税额）；累进（退）税率。 纳税地点 是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的，但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 考点六：税收分类 分类标志 具体内容 按征税对象1.流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值的不同 税、消费税、营业税和关税等。 2.所得税：包括个人所得税和企业所得税。 3.财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税。 4.资源税：包括资源税和土地使用税。 5.行为税：包括印花税、城市维护建设税。 按计量标准1.从价税是以征税对象的价格为计税依据的税划分 收，如增值税、营业税。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收。 按税收与价1.价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部格的关系划分的税收。 分 2.价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。 按税负能否1.直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税转嫁划分 负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。 2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。 按税收管理①中央税：如消费税、关税。 权限和使用②地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增权限分类 值税、城镇土地使用税。 ③中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。 考点七：拉弗曲线与征税的限度 拉弗曲线是对税率与税收 税收入或经济增长之间关系 收拉弗曲线 收的形象描述，该曲线的基本 入含义是：保持适度的宏观税 负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提内部资料，禁止传播 示各国政府：征税有“禁

0 100%税率 考点八：税负转嫁 一、税负转嫁的方式 税负转嫁方具体含义 式 前转又称顺纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品转或向前转的价格方法，向前转移给商品的购买者或者嫁 最终消费者负担的一种形式。 前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 后转又称逆在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过转或向后转压低购入商品或者生产要素进价的方式，将嫁 其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。 混转也称为纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以散转 把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。 消转 纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。消转是一种特殊的税负转嫁形式。 旁转也叫侧纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供转， 应者以外的其他人负担。 税收资本化生产要素购买者将所购买的生产要素未来应也称“资本当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除还原” 的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 二、影响税负转嫁的因素 影响因素 具体影响 （1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容应税商品供给易转嫁； 与需求的弹性 （2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易（关键因素） 转嫁。 课税商品的性（1）非生活必需品的税负不容易转嫁； 质 （2）生活必需品税负容易转嫁。 （1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的课税与经济交税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税； 易的关系 （2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、消费税、营业税和关税。 课税范围的大（1）课税范围越狭窄，税负不容易转嫁； 小 （2）课税范围越广泛，税负容易转嫁。 商品的竞争程度 （1）竞争程度大，税负不容易转嫁。 考点九：国债特征和功能 国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。 国债功能 具体内容 弥补财政（1）财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税赤字 收；发行国债方式弥补。 （2）通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。 筹集建设资金 调节货币（1）国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的供应量和投资工具，因此有“金边国债”之称。 利率 （2）政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。 调控宏观经济 考点十：国债的负担与限度 一、国债负担 国债负担 具体内容 认购者负担 国债发行应考虑债权人的应债能力 债务人负担 政府借债应考虑政府的偿债能力，量力而行。 纳税人负担 国债是一种延期的税收。 如果国债资金运用不善，或者仅用于弥补财政赤代际负担 字，留给后人的就只是净债务，严重影响后代人的生产与生活。 二、国债限度 1.衡量国债绝对规模有三个指标：一是国债余额，即历年累积债务的总规模；

二是当年发行的国债总额；

三是当年到期需还本付息的国债总额。 2.衡量国债相对规模有两大指标： 国债相对 规模 具体内容 （1）又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。 （2）这个指标着眼于国债存量，反映国家累积债国债负担务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力。是率 研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。 （3）一国的GDP值越大，国债负担率越小。 （4）国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。 （1）指当年的债务收入与财政支出的比例关系。 （2）反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发债务依存行国债来实现。 度 （3）我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度。 （4）国际公认的债务依存度警戒线在15%~20%之间。 考点十一：李嘉图等价理论 李嘉图等价定理认为，在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。李嘉图认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债。 考点十二：国债制度 一、国债发行制度

1.决定发行条件的关键是国债的发行方式。 2.国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。 二、国债偿还制度

我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。 三、国债市场制度

国债市场的功能：实现国债的发型和偿还、调节社会资金的运行。 据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。

（1）国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。 （2）国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。

在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为： ①现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。

②回购交易方式：是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同笔国债再购回的交易活动。

③期货交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式。 ④期权交易方式：交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。 考点十三：加强政府性债务管理 一、政府性债务的类型 政府负有偿还责任的需由财政资金偿还的债务 负债 政府或有负债 由某一或有事项印发的债务，这种债务会不会成为现实，要看或有事项是内部资料，禁止传播

否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担。由债务人以自身收入偿还，正常情况下无需政府承担偿还责任。 或政府负有担保政府提供担保，当某个被担保人无力有责任的负债 偿还时，政府需要承担连带责任的债负务。 债 政府可能承担政府不负有法律偿还责任，但当债务救助责任的负人出现偿债困难时，政府可能需要给债 予一定救助的债务。 二、加强政府性债务管理的主要措施 1.中央政府实行余额管理。 2.地方政府债务管理。 地方债规模实行限额管理，地方政府举债只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。 第十四章 政府预算 考点一：政府预算的概念 政府预算 是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。 从形式上政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡看 表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。 从内容上政府预算是政府对财政收支的计划安排。政府看 预算是政府理财的主导环节和基本环节。 从政治方政府预算是重大的政治行为。 面看 （1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择。 （2）政府预算反映了支出上的优先权。 （3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。 从本质上政府预算是国家和政府意志的体现，政府预算看 需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。 政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算。 考点二：政府预算原则 原则 具体内容 完整性所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清原则 楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。 统一性保证整个财政活动的连续性和整体协调性。 原则 可靠性也称为“谨慎性”原则，支出预算安排要真实、原则 可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。 合法性政府预算活动的每个环节必须经过立法机关审查原则 批准。这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。 公开性 原则 年度性世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年原则 制。 （1）历年制：如中国（2）跨年制：如美国、英国、日本。 考点三：政府预算的分类 按预算单式预算 这种形式比较简单，便于编制，能编制形够清晰反映政府收支全貌，有利于式 公众监督政府预算的实施。但没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。 复式预算 复式预算一般由经常预算和资本预