牡丹江市宏观税负横向比较和内部结构浅析

展特点决定的：一是工业经济规模普遍偏小，税源质量不高。一般说来企业规模越大，其税源质量越好，税收贡献率也相对较高，例如2006年我市十户立市工业企业，其工业增加值占全市工业增加值的5.5%，但其上缴的增值税却占到17.5%。牡丹江市302户规模以上工业企业中，大型企业仅有2户,中型企业仅为30户。2005年全国和全省规模以上工业增加值占全部工业增加值的比重分别为88.3%和80.3%，而牡丹江仅为39.1%，比重不但低于四个煤城和哈大齐等重工城市，也低于黑河、佳木斯和绥化，居倒数第三位。二是高税负的采掘业比重低。由于采掘业抵扣项少，税收负担率较高，从全省看，大庆、绥化和鸡西、鹤岗、七台河、双鸭山等资源型城市税负普遍高于其他地市（见附表4）。就我市看，采掘业税收仅占全部税收的2.6%，制造业却占到46.8%。三是市本级经济比重过低。由于地级经济运行质量普遍高于县域经济，税负也较高（如2006年外县工业税负为4.5%，而市本级达到16.1%）。牡丹江由于县域经济比重过大，市本级拉动不明显。从GDP上看市本级占全市的34.8%，从税收上看占全市的38.8%，这一比例大大低于全省平均的87.9%，仅高于绥化和黑河(见附表8)，由于低税负的县域经济比重过大，从而拉低了全市的税负水平。四是产业链条短，骨干企业拉动力弱。我市工业经济产业链条短，工业产品多为附加值低的中间产品，缺少附加值高、市场前景好、配套带动能力强的下游产品，骨干企业对全市经济的整体拉动作用较弱。五是统计数据上的差距。例如统计部门2006年公布的规模以上工

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业企业销售收入比企业申报数据高近三成，从而影响到税负水平。

（二）宏观税负的内部结构比较

从内部结构上看，由于各地经济和税源的特点不同，税负差异较大，主要表现为以下特点：

1、从宏观税负上看，市本级高于外县，烟厂和口岸地高于其他县（市）。2007年市本级宏观税负为8.3%，比外县（市）高2.4个百分点。主要受以下因素影响：一是市本级经济结构优于外县。2007年市本级三次产业比重为3：43.2：53.8，外县（市）三次产业的比重为22.2：29.8：48，市本级可税的二三产业增加值占到97%，比外县（市）高出19.2个百分点。二是市本级工业企业税源质量明显好于外县。从现实数据上看，规模以上企业税源质量好，税负也相对较高，比如2006年全市规模以上企业增加值税负高达11.9%，而规模以下企业仅为5.3%。2007年市本级规模以上工业增加值占全部工业增加值的比重为71%，而且是外县这一比例仅为23.9%，市本级税源质量要远远好于外县市。三是车购税集中在市区征收影响。2007年全市征收车购税9729万元，其中市本级占98%，进一步提高了市本级宏观税负水平。

海林、穆棱由于卷烟消费税因素影响，宏观税负较高，2007年分别达到6.2%和7.2%。绥芬河、东宁由于边贸经济影响，宏观税负分别为11.6%和5.4%。而林口和宁安由于产业结构等因素影

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响，宏观税负较低。其中林口宏观税负为1.8%，宁安宏观税负为2.1%。

2、从商业税负上看，边贸城市偏高。绥芬河和东宁受取消“双倍抵扣”政策和边贸经济快速增长等因素带动，商业增值税税负分别达到62.7%和16.2%，为全市最高，也大大高于全国和全省水平。宁安商业税负为1.4%，税负也高于其他县（市）。这主要是受烟叶公司税收转移等因素影响，2004年牡丹江烟叶公司业务整合经销权上收，所属六个公司和三个烟站增值税仅按比例就地缴纳，再由烟叶公司统一汇算增值税和所得税，烟叶税收大头体现在总公司的帐上，形成地区间税收转移，这是宁安商业税负偏高的主要原因。海林和穆棱受粮食储备企业免税、牡丹江商业辐射影响影响，商业税负分别为0.7%和0.5%。市本级商业税负为1.5%，横向看低于黑龙江省平均水平，也低于哈尔滨和大庆，税负稍嫌偏低。

4、从工业税负上看，市本级最高，其次为绥芬河和东宁。2007年市本级工业增值税税负为13.1%，税负是外县的三倍，主要是大型工业企业集中在市区，工业税源质量好于外县。绥芬河工业税负为13.8%，全市最高，绥芬河局由于对木材加工企业采取了“以电管税”等有效措施，2007年工业增值税比上年增长了143.8%，工业税负比上年提高了5.5个百分点。东宁工业税负为7.4%，高于其他四个县（市），主要原因一是东宁工业经济质量

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好于其他四个县，二是煤碳采掘业税收的持续增长。

海林、林口和穆棱税负略低，其工业税负分别为3.9%、5%和4.3%。宁安要受化肥企业增值税免税因素的影响,工业税负仅为1.7%。

三、进一步提高宏观税负的建议

横向看我市宏观税负在一个合理水平上，但由于影响宏观税负的因素较多，如经济发展水平、产业结构、经济特点、征管、政策因素等，简单的对比分析难以确切说明税负的合理性。为进一步加快地方经济建设，提高我市宏观税负水平，我们提出以下建议：

（一）加快经济发展，不断壮大经济总量。经济决定税收，税收来源于经济。经济发展水平较高的地方必然税基广、承受能力也较强，税收负担也会相对较高，通过查看全国人均GDP和国税收入负担率散点图可以清楚地看至这一规律。因此通过加快经济发展，壮大经济总量，不断提高规模以上经济比重，可以有效地提高整体税收负担率水平，促进经济发展和税收增长步入良性循环的快车道。

（二）加快产业结构调整步伐，突出发展工业经济。工业经济的税收贡献率高，拉动作用强。以我市为例，工业增加值占全市GDP的三分之一，但却提供了近60%的税收收入。牡丹江市近几

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