2012版审计学配套习题第10章 销售与收款循环审计--习题

11、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过（ ）选择具体样本。 A、确定预期总体误差的水平和内部控制的强弱

B、如果不同客户的欠款余额、性质差点异较大，应先对总体进行适当的分层 C、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样

D、分层情况下，全部审计余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样 12、函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（ ）。 A、决定审计意见的类型

B、决定是否提请被子审计单位调整 C、重新评估控制风险

D、重新确定财务报表的重要性

13、注册会计师在决定在函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（ ）。 A、应收账款账户的重要性水平较高 B、应收账款在全部资产中所占比重较大 C、相关的内部控制是有效的 D、相关内部控制是无效的 14、助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后，助理人员应执行以下审计程序。注册会计师认为助理人员程序不当的有（ ）。 A、增加对应收账款的内部控制测试

B、提请Y公司增加计提坏账准备的额度

C、认为未获取充分适当的审计证据，应出具保留意见 D、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 15、应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（ ）。 A、债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日期尚未收到款项 B、被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户 C、货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函 D、债务人要求退货

16、假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（ ）。

A、在附追索权情况下应收款项转让，被审单位未对其进行减值测试，计提坏账准备 B、存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄 C、对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计估计

D、被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备的情况下，也可以对有明显差别的应收账款采用个别认定的方法计提坏账准备

17、假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（ ）。

A、收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定

B、对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理

C、存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄

D、将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备

18、为了审查应收票据的贴现，有效的审计程序有（ ）。 A、向被审计单位的开户银行函证 B、审查被审单位的相关会议记录 C、向被审计单位的债务单位函证 D、询问被审计单位管理层

19、对应收票据进行对交易、账户余额实施实质性程序，实施以下审计程序可以证实有关具

体审计目标（ ）。

A、编制应收票据明细表

B、检查应收票据手续是否健全 C、向开票人函证

D、检查应收票据在报表中的披露

20、在审计应收票据时是否已经在资产负债表内做恰当披露时，注册会计师应查实（ ）。 A、资产负债表中应收票据的数据与审定数相符

B、资产负债表中应收票据的数据是否剔除了有关风险和报酬业已转移的已贴现的票据 C、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 D、长期应收票据未列入流动资产项目内

21、被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B、销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C、资产使用费收入应当按合同规定确认

D、托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

22、企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（ ）。 A、检查销售退回的产品是否已验收入库 B、销售折让与折扣是否已及时足额提交对方 C、抽查大额折扣与折让发生额的授权情况 D、检查外币收入的折算汇率是否正确

23、注册会计师在销货与收款循环审计中应能发现被审计单位（ ）错误。 A、对关联方支付的利息超过现行利率 B、销货后未向顾客开出账单

C、以低于公司规定的价格向顾客开具账单

D、通过在记账以前截留顾客货款的手法，盗取现金，将账目转做坏账冲销 24、以下关于截止测试的说法中，正确的是（ ）。

A、截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 C、截止测试是由被审计单位对财务报表的估价与分摊认定推论得来的 D、截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期

25、对被审单位的销售退回、折让、折扣等的控制测试，注册会计师应检查（ ）。 A、销售退回的折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C、销售退回与折让是否冲减了收入和应交增值税

D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款的职责是否分离

26.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：

A.隐匿营业收入 B.虚增营业收入 C.偷税漏税 D.虚增利润 E.资产虚减

27.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能： A.账款已还、不愿再回复 B.根本不存在该客户

C.客户发生重大财务困难或已破产 D.被审计单位提供地址错误

28.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有： A.应收账款明细账

B.银行存款日记账

C.主营业务收入明细账 D.应收票据明细账 E.现金日记账

三、判断题

1、被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立，这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求。（ ）

2、如果被审计单位安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师应认可其职责分离的适当性。（ ）

3、有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求中规定：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。（ ）

4、按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。（ ）

5、注册会计师在编制被审计单位的应收账款账龄分析表时，可以选择重要的客户及其余额单独列示，对于不重要的或余额较小的可以汇总列示。（ ）

6、如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师不仅应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。（ ）

7、确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（ ）

8、如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明当时入账的销售业务是虚构的。（ ）

9、确定长期应收款的披露是否恰当，注册会计师应注意1年内到期的长期应收款是否在编制报表时已重分类至一年内到期的非流动资产。（ ）

10、注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。

11、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。（ ）

12、在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。（ ）

13、注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。（ ）

14、企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的要求，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理。（ ）

15、企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。（ ）

16、通海科技股份有限公司应收ABC公司账款6000万元，按合同约定应在2006年12月1日前偿还。在2006年12月31日结账时，通海科技公司尚未收到这笔应收账款，并已知ABC公司财务状况不佳，近期难以偿还债务，通海科技公司对该项应收账款提取2%的坏账准备。2007年2月10日，ABC公司宣告破产，无法偿还账款。审计人员在完成审计工作日之前得知此消息，提请通海科技公司按98%补提该项应收账款的坏账准备。（ ）

17、在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计

处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。（ ）

18、如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还是按照收取手续费的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现。（ ）

19、企业发生对外转让土地使用权和销售商品房业务时，如果注册会计师能够确定企业已办理的移交手续符合规定，发票账单已移交对方，则应认可企业确认主营业务收入。（ ）

20、如果被审计单位是上市公司，在其财务报表附注中应按税费种类分项列示应交税费金额，并说明本期执行的法定税（费）率。对于超过法定缴纳期限的，应列示主管税务部门的询证函原件。（ ）

21、注册会计师在对被审单位主营业务收入审计时，在超过正常信用期限收款（分期收款结算方式），应按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）

四、简答题

1、当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？

2、某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产为8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。 应收账款明细账中的部分情况如下： —A客户：余额85万元，账龄2个月， —B客户：余额30万元，账龄9个月， —C客户：余额4万元，账龄3个月，

—D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。 试问：

(1)对应收账款进行函证时，有三种方案：一是函证22个客户；二是函证60个客户；三是函证100个客户，你认为函证多少客户最为适宜？为什么？ (2)若上述A、B、C、D均是函证对象，你认为应分别对他们采用何种方式函证？为什么？ (3)若B客户回函表示该笔款项已于10月24日付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？

(4)如果函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？

3、中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳编制对郑州海通公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价郑州海通公司销售业务的内部控制。资料一：郑州海通公司为扩大销售渠道，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营需要，郑州海通公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，销售网点的支票由会计人员孙某保管，财务章由赵某掌管。使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发，并指定孙某持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，孙某除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月必须编制现金支出报告送交公司总部。资料二：经了解内部控制后，注册会计师周琳决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。

要求1：分析郑州海通公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。要求2：（1）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？（2）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，郑州海通公司应设立哪些控制程序？（3）注册会计师周琳如何对这一环节的内部控制实施控制测试？