08 全面预算

复习思考题

1．什么是全面预算?编制全面预算的意义是什么?

2．全面预算包括的主要内容有哪些?它们之间的关系怎样? 3．什么是弹性预算?为什么要编制弹性预算? 4．什么是零基预算?它具有哪些优点? 5．什么是滚动预算?它的特点是什么?

练习题

1．根据销售预测某公司计划期间第一季度甲产品各月份的销售量，分别为；2 000件，3 000件和3 600件；其销售单价为50元。若该公司商品销货款的收回，按以下办法处理：即销售当月收回款为60％，次月收回款为30％，第3个月收回款为10％。假定计划期间的期初应收账款余额为22 000元，其中包括上年度11月份销售的应收账款为8 000元，12月份销售的应收账款为36 000元。

要求：(1)计算该公司上年度11月份及12月份的销售总额。 (2)编制该公司计划期间第一季度的分月销售预算。 2．大宝公司根据销售预测，对甲产品今后4个月的销售量作如下预计：即4月份为100 000件，5月份为120 000件，6月份为160 000件，7月份为140 000件。按照该公司以往的经验，每个月的期末存货量，应为下一个月预计销售量的15％。假如该公司3月份的期末存货量为15 000件。

要求：根据上述资料，编制该公司第二季度分月份的生产预算。 3．某公司按照8000直接人工小时编制的制造费用预算资料如下：

项目 直接人工小时正常能力 变动成本： 直接材料 直接人工 电力及照明 固定成本： 间接人工 累计折旧 保险费 电力及照明 其他 总计 10 000 6 000 8 400 4 800 11 700 2 900 1 450 1 075 875 合计 19 200 18 000 37 200 要求：编制9 000，10 000，11 000直接人工小时的弹性预算(超过直接人工小时正常能力后，固定成本将增加6％)

4．中华公司为一家全国性零售商，获得一项新型打火机的独家经销权。资料如下： 公司对于每月的期末现金额，希望能保持至少10 000元。该项新型打火机的售价为每只8元，最近数月及预测以后数月打火机的销售量资料如下： 1月份(实际销售量) 20 000只 2月份(实际销售量) 24 000只 3月份(实际销售量) 28 000只 4月份(预测销售量) 35 000只 5月份(预测销售量) 45 000只

6月份(预测销售量) 60 000只 7月份(预测销售量) 40 000只 8月份(预测销售量) 36 000只 9月份(预测销售量) 32 000只

各月份的期末存货，应为下个月销售量的90％，该项打火机的进货成本为每只5元。 该公司进货付款的方法如下：

进货当月付款50％，其余50％于次月付清。该公司的销货没有折扣。销售当月月底前能收到货款25％，次月收50％，再次一个月收到其余的25％。坏账极少，可以不计。 以下为该公司每月的营业费用： 变动费用

销货佣金 1元／只 固定费用

工资 36 000元 水电 1 000元 应摊保险费 1 200元 折旧 1 500元 其他 2 000元

在上述各项费用中，除折旧及保险费外，均需于费用发生的当月以现金付清。该公司预计5月份将购置固定资产25 000元，以现金支付。该公司上缴税金为每季12 000元，于下一季度第一个月上交。以下为该公司3月31日资产负债表：

中华公司资产负债表 19X X年3月31日

资产

现金 14 000元 应收账款(2月份销货48 000元，3月份销货168 000元) 216 000元 存货(打火机31 500只) 157 500元 预付保险费 14 400元

固定资产净值 172 700元 资产合计 574 600元 负债及权益

应付账款——进货 85 750元 应付税金 12 000元 资本 300 000元 保留盈余 176 850元 负债及权益合计 574 600元 该公司向银行借款的年利率为10％，该公司于月初借款，月底还款，还本付息一并办理，借款还本，以1 000元为单位，但借款可为任意金额。

要求：编制4月1日至6月30日三个月的全面预算，并应包括下列分项预算： (1)按月及全季合计的销货预算；

(2)销货及应收账款的分月及全季现金收账预算； (3)按月及全季合计的进货预算；

(4)按月及全季总额的进货现金支出预算；

(5)编制一份全面预算，列明分月预算和全季预算；

(6)编制该公司4月1日至6月30日期间的预计收益表(按变动成本法编制)； (7)编制该公司6月30日预计资产负债表。