教你如何在广告公司做会计

税法要求的口径一致，那么两者就是一个金额，如果不一样，就需要调整了，上面的就是过程。

为什么我能分这么清楚呢?因为妈妈在这个问题上还专门写过一篇文章《对消除所得税差额的建议》，发表在省财会杂志上，我没学会计的时候就接触到这俩词了。

妈妈的那篇文章的前几段是这么写的： 由于会计制度和税法对会计要素的确认和计量口径不一致，导致税前会计利润与应纳税所得之间产生了差异，这种差异有永久性的，也有时间性的，新准则又定义出一个暂时性的，这些差异会带来以下弊端： 一、给会计带来麻烦

《企业所得税法》第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。而在实际工作中，会计有自己的制度和准则，根据会计制度计算出来的税前会计利润难免会与税法要求下的应纳税所得发生冲突，有了冲突就要依据税法执行，产生的差异就要在会计上做纳税调整，时间性差异以后还可以转销，永久性差异，就要永久调整。现在的会计流动很频繁，尤其是私营企业，前后会计衔接不好就容易出现差错，由此—— 二、给税收造成不便

所得税会计的核算方法根据制度不同方法也不同：《所得税准则》

规定：采用资产负债表债务法核算所得税;《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算;《小企业会计制度》规定：

小企业应采用应付税款法核算所得税。不同的规定，给税务人员加大了工作难度，这些方法他们都需要掌握，才能在检查的时侯得心应手，一旦会计核算混乱了，税务人员就会力不从心，那么国家的税款能否足额征收，可能就会打折扣，因此也难免会一 三、给审计增加工作量

审计是主要是对企业的会计资料进行鉴证，所得税审计的内容包括：所得税的记录是否完整;计算是否正确;披露是否恰当。由于差异的存在，审计也要通过计算后才能确定应纳税额是否准确，无形中给审计加大了工作量，加大了难度，也会影响到审计效率。 这种差异真的就消灭不了吗?

最后一句是我心里的疑问，这些都是国家考虑的问题，我无名小卒就不去劳心费神了。 晚上快下班了，高剑怎么还没有动静啊，今年圣诞没戏了?

我怏快地走出办公楼，没走几步感觉到背后有人凑过来，一束鲜花从我身后送到胸前，耳边响起那个熟悉而亲切的声音：“圣诞快乐!”

我一转身，看见公司下班的人都挤到门口看热闹呢，弄得我真是难为情。

后来高剑说，地点选在公司门口，目的是让姑娘羡慕，小伙死心。什么思想啊，谁不死心啊?

今天已经31号了，该处理的我都处理了，不会再有业务了吧?还有什么事要年底做的呢?账证相符，账账相符，账表相符，还有一个账实相符，就是按着账跟实物核对，对不起来的要调整账务，说对就对。不行啊，得跟老板娘打个招呼，不然她还不误会我查她家底啊。

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老板娘的进步真快，她知道我是为她负责的，知道这是会计份内的事。 查的内容主要有下面几项：

1.库存与现金，银行存款与银行对账单; 2.存货，主要指工具、办公桌椅、材料; 3.往来账款;

4.机器设备等固定资产; 5.无形资产，我们没有。

我一项项地核对，库存现金不用我操心了，多少都是在老板娘那儿，银行存款的余额没对上，我账上记的是180 643.00元，银行是186 643.00元，差了6 000元，我账上的6 000元的金额太多了，哪笔漏记了吧，我试着做了一张银行存款余额调节表，然后调账。 每一笔都挑起来了，怎么??嗨，银行对账单上的余额不太清楚，我看成186 643. 00了，其实就是180 643.OO.都是马虎惹的祸。 查实物去吧。

发现少个电钻，后来有人承认说拿家去了，明天拿回来。老板桌子上有个笔记本电脑，老板娘说是别人给的，别上账了，那就没什么了，都对上了。

我知道存货盘亏的计人管理费用，盘盈的冲减管理费用(最好是用借方的负号)，但是存货损失要计入营业外支出。

固定资产的盘盈、盘亏或者处置的损失和收益，分别计入营业外收支，还有出售无形资产的时候，其净收益或净损失也要记到营业外收支里。

还有、还有??还有跌价准备! 小制度里只有三项资产减值准备—计提坏账准备、短期投资准备、存货跌价准备，而《企业会计制度》里面是九大资产减值准备，

简单多了。

我看了一下账，因为没有应收账款，坏账准备不用计提了;短期投资没有发生，也没有;存货嘛，那点材料说用就用了，没必要提，还有就是低值易耗品了，听说都涨价了，更不用提了。

确认没事了，我开始年终决算，先下手为强啊。

我正在整理账务，老板娘进来了，问我今年盈利多少，我张口就来：“不算所得税是16 500元o\我想说税前利润了怕她听不懂，谁知她很满意，说这才4个月，而且是第一年，按着这个速度明年至少盈利10万。但愿实际能超出她的预算。

还是按着税法的规定调整我的账吧。 (15)应付福利费多计提那部分转出去1880元(分别接着计提时计人的比例转出)o 借：管理费用——福利费 -430 营业费用 590 主营业务成本 860 贷：应付福利费 1 880 (16)再把福利费那部分结转利润，因为以前转多了，现在冲出去。 借：本年利润 -1 880 贷：管理费用 - 43.0 营业费用 -590 主营业务成本 -860

(17)应税所得：16 500+1 880+6 130.50元(应调增的永久性差异1 510.50+4 620)=24 510.50元，按微利企业的所得税率20070计算，应交所得税4 902.10元。 借：所得税 4 902.10

贷：应交税金——应交所得税 4

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902.10

(18)结转所得税。

借：本年利润 4 902.10 贷：所得税 4 902.10

(19)结转净利润13 477.90元(16 500+1 880-4 902.10)

借：本年利润 13 477.90 贷：利润分配——未分配利润 13 4T7.90

盈利后的钱该怎么处理呢?先看看利润分配账户下的六个明细账户： 1.其他转入;

2.提取法定盈余公积; 3.提取任意盈余公积; 4.应付利润; 5.转作资本的利润; 6.未分配利润。

在小制度里，还有一个“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里就不包括它了。

利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也就是利润分配的顺序，不能颠倒了。一般分三大步： 1.提取法定公益金 2.提取任意公积金 3.给投资者分配利润

如果按着分配利润的明细科目应该这样做：

1.其他转人

如果企业去年盈利今年亏损了，那么可以用以前提取的盈余公积补亏，借：盈余公积，贷：利润分配一其他转入。

还有个弥补以前年度亏损的事，因为我们

是第一年，而且盈利，就不存在这个问题了;如果是亏损，那么今后五年内可以用税前利润弥补，超过五年用税后利润弥补。 比如：2007年企业亏损了1 0万，那么从2008年到2012年都可以用税前利润弥补0 2008年盈利了3万，可以用全额补亏。到了2013年仍然有l万元没补上，那么这1万元就要先交所得税后再用税后利润补亏。 如果连续亏损就顺延，假设2008年又发生了亏损.2009年到2013年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间是连续的。 补亏的时候在账上正常结转就行，在利润分配账户的余额里自然体现出来，比如第一年亏损10万，结转的时候借利润分配10万，贷本年利润10万。第二年如果盈利了3万，借本年利润3万，贷利润分配3万，最后利润分配余额是借方7万，在账上自动抵亏。

2.提取法定盈余公积

补亏后还有盈余，要按净利润的10070提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取，这是法定的。 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 3、计提任意盈余公积

提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个决定和提取比率由公司股东大会或公司章程确定，分录和上面是一样的。 借：利润分配——提取法定公益金 贷：盈余公积——法定公益金 4、向投资者分配利润(可分可不分) 前提是提完前两项之后还有利润的话才可以分红。

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分配红利时：

借：利润分配——应付利润 贷：应付利润——某某

实际发放时，还要代扣代缴20%的个人所得税，直接从发放金额里扣除。 借：应付利润——某某 贷：现金

应交税金—一应交个人所得税 交个税时：

借：应交税金—一应交个人所得税 贷：银行存款

5、利润转增资本(可转可不转) 要办理增资手续后才能做账务处理。 借：利润分配——转作资本的利润 贷：实收资本

6.最后，把“利润分配”科目下的明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”这个明细科目里。在“未分配利润”明细科目里，看到的就是企业的家底。 还回到我的账务上。

现在我的未分配利润里有13 477.90元。我跟老板娘说，在这些利润里还要提取10%的法定盈余公积，然后经股东会决议可以提取任意盈余公积。她问我这些都是干什么用的，把我问蒙了，我只好说这是会计制度要求的。 我这次当着老板娘的面打电话向老妈咨询，马上就知道了这些法定盈余公积可以弥补亏损、转增资本，任意盈余公积用于福利设施、分配利润。我余光看见老板娘也期待地听着呢，我早知道老板娘高兴我咨询，以前干吗偷偷摸摸的呀。

我跟老板娘解释完，她说法定的提，其他的免。我赞成，至少我省事了。

(20)今年我们公司的净利润是13 477.90元，按着程序应该先按10%提取法定盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 1 347.79

贷：盈余公积——法定盈余公积 1 347.79

(21)结转利润分配。

借：利润分配——未分配利润 1 347.79 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 347.79记到账上，我看到了利润分配科目是贷方余额12 130.11元，表明公司奔波四个月才挣了一万多，太少了。

妈妈讲过：如果有遗留的会计事项，尤其是跨年度的，还要设置一个“以前年度损益调整”科目，这个科目在制度里没有，到时候用着了就要自己设置，如果在年底把本年度应该处理的事项都处理利索了，就用不着这个科目。

这段时间，我经常“教”高剑做会计分录，我估计他已经取得了真经，今天出一道综合题考考他。

这是一个月的业务，如果都做出来了，就说明广告业的会计知识基本掌握。 1.月初，给员工开资14 300元。 2.申报缴纳上月计提的税金5 718.30元，其中：营业税3 663元，城市维护建设税256.41元，教育费附加109.89元，文化事业建设费1 689元。

3.我们公司付给电视台发布费28 000元(获取广告业发票)，向客户收取了32 000元的广告费。

4.我们发布自己公司的户外路牌广告，取

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