1风险评估工作底稿 - 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

2.1.1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表

被审计单位 项目 编制人 日期 索引号 截止日/期间 复核人 日期 2100 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险： 1．行业状况 2. 法律环境与监管环境以及其他外部因素； 3．被审计单位的性质； 4．被审计单位对会计政策的选择和运用； 5．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 6．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、实施的风险评估程序 风险评估程序 索引号 执行人 1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险： (1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2110 (2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息资料。 (3)其他相关程序。 2．了解被审计单位的性质，评估相关风险： (1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构； (2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等相关 情况； (3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同； (4)实地察看被审计单位主要生产经营场所； 2110 (5)其他相关程序。 3．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险： (1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员构成情况等； 2110 (2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如有)； (3)其他相关程序。 4．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险： (1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。 (2)其他相关程序。 2110 注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经 营风险。注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如 何管理经营风险。 5．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险： (1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 以及不同层次部门的业绩报告等； (2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进 行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势； (3)其他相关程序。 注：小型企业通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依 据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计 师应当了解管理层使用的关键指标。 2110 2120 6．根据了解被审计单位及其环境的情况，评估相应的财务报表层次和认定 层次的重大错报风险。 2500

2.1.2了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)调查表

被审计单位 项目 编制 日期 索引号 截止日/期间 复核人 日期 2110 一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (一)行业状况 了解的项目 1．被审计单位所处行业。 2．行业的总体发展趋势(如起步、快速增长、成熟、停滞、萎缩)。如果行业发展处于停滞及萎缩阶段，应说明对被审计单位的影响。 3．相对于行业的发展趋势，被审计单位的发展趋势如何(如快于行业发展、与行业同步、慢于行业发展)?如果被审计单位的发展速度低于行业平均水平，应说明对其的影响。 4．行业的竞争情况。 5．行业是否受经济周期的影响?影响程度如何?如果行业受经济周期的影响程度较大，应说明对被审计单位的影响。 6．行业生产经营和销售是否受季节影响?如果受季节影响，每年的销售旺季和淡季是什么时间?对业务影响程度如何?是否会导致重大风险? 7．行业是否受特定生产技术的影响?如是，应具体说明对被审计单位的影响。 8．行业是否对能源有较高的依赖程度?如是，能源消耗在成本中所占比重是多少?能源价格变化对被审计单位成本的影响如何? 9．行业是否有特定的关键指标?如有，被审计单位的关键指标是否与行业的平均水平存在显著差异? 了解的内容和索引号或信评估的风险 息来源

(二)法律环境与监管环境

了解的项目 1．对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规及监管环境，如 行业监管、产品责任、环境保护、安全生产、人力资源等。 2．现行的货币政策、财政政策、关税和贸易限制和税务法规对被审计单位经营活动、投资活动及筹资活动是否产生重大影响? 3．被审计单位所涉及的主要税种有哪些?税率如何? 4．被审计单位是否享受税收优惠政策?如是，说明具体的税收优惠政策，并考虑相关的风险。 5．税务部门、行业主管部门等有关部门近期是否对被审计单位进行检查?如是，说明检查结果，并考虑相关的风险。 (三)其他外部因素 了解的项目 1．宏观经济景气度对被审计单位所处行业及其经营活动产生的重大 影响。 2．当前的利率水平对被审计单位的经营活动、投资活动及筹资活动产生的重大影响。 3．当期的通货膨胀水平对被审计单位的销售和采购价格产生的影响。 4．汇率波动对被审计单位生产经营的影响。 二、被审计单位的性质 (一)所有权结构

1．被审计单位的所有权性质为________________________。 2．被审计单位的股权结构 投资者名称 投资者性质 出资额 出资比例 了解的内容和索引号或信息评估的风险 来源 了解的内容和索引号或信息评估的风险 来源 3．被审计单位的子公司情况 子公司名称 子公司注册资本 被审计单位出资比例 业务及规模概述 关联方名称 了解的项目 定价政策 了解的内容和索引号或信息评估的风险 来源 4．被审计单位的关联方及可能的关联交易 与被审计单位的关系 主要交易类型 (二)治理结构及组织结构 1．被审计单位的治理结构情况： (1)股东会、董事会(执行董事)的构成情况； (2)股东会、董事会运作情况； (3)业主对被审计单位经营活动的参与程度。 2．组织结构与业务的匹配程度。 (三)经营活动 了解的项目 1．被审计单位销售的产品或提供的服务。 2．与生产产品或提供服务相关的信息，如主要客户、合同条款、定价政策、付款条件、利润率等。 3．业务开展情况，如业务分部的设立情况、产品和服务的交付情况等。 4．联盟、合营与外包情况。 5．从事电子商务的情况。 6．业务的地域分布情况。 7．主要客户及对关键客户的依赖程度。 8．重要供应商及对关键供应商的依赖程度。 9．雇员数量、薪酬水平。 10．劳动力供应、劳动法规对被审计单位的影响。 11．被审计单位为雇员缴纳社会保险的情况。 12．被审计单位重大的研究开发活动及其影响。 (四)投资活动 了解的项目 了解的内容和索引号或信息评估的风险 来源 了解的内容和评估的风险 索引号或信息来源