2009年初级会计职称考试《初级会计实务》真题

应交税费——应交税费（进项税额）17 贷：应付账款 117

③借：在建工程 1800 累计折旧 1000

固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3000

借：在建工程 500

贷：银行存款等 500

借：营业外支出等 300

贷：在建工程 300

借：固定资产 2000

贷：在建工程 2000

④借：制造费用 100

贷：累计折旧 100

⑤借：银行存款 200

贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500

库存商品 300

贷：其他货币资金 800

借：原材料等 800

贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等250 贷：应付职工薪酬250 借：应付账款2 贷：银行存款2

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。 借：资产减值损失 100

贷：坏账准备 100

⑨借：长期股权投资 2700

贷：投资收益 2700 【链接】本题涉及的考点，与初级轻松过关一P221综合题第5题、名师课堂主观题演练P219第9题考核内容相同。

2．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400 千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。 （4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。 （5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。 （6）6月份发出材料情况如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。 ②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。 ③6月20日对外销售发出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。 （2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。 （3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。 ②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。 ③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。 （4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 （6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）

①借：原材料——W材料 217.8

应交税费——应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52

借：银行存款 45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4

应交税费——应交增值税（进项税额）27.71 贷：应付票据 191.11

③借：原材料——W材料 1415

应交税费——应交增值税（进项税额）240.55 贷：实收资本 1655.55

④借：银行存款 200.07

贷：其他业务收入 171

应交税费——应交增值税（销项税额）29.07

（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克） （3）

①借：待处理财产损溢 16.38

贷：原材料——W材料

14（0.28×50）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38 借：营业外支出 6.38

其他应收款 10

贷：待处理财产损溢 16.38

②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元） B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元） ③借：生产成本——A产品268.8 ——B产品291.2 制造费用

196（0.28×700） 管理费用

126（0.28×450） 贷：原材料——W材料 882

借：委托加工物资28 贷：原材料 28

结转销售材料的成本： 借：其他业务成本 168

贷：原材料——W材料 168

（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元） （5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2（万元） 借：资产减值损失 89.2

贷：存货跌价准备 89.2

（6）W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额＝1000（万元） 【链接】本题涉及存货按实际成本法核算、材料按月末一次加权平均法结转、材料盘亏毁损、按定额比例分配材料成本、存货减值等众多知识点。初级轻松过关一P89计算分析题第5题、P90计算分析题第6题、P239例题10涉及到这些相关的知识点。

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