2012年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试卷(3)-中大网校

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以下说法正确的有（ ）。

A. 企业法律形式改变属于企业重组

B. 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)X(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

C. 在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算

D. 在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算

E. 在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定

(10)以下支出在企业所得税税前直接准予扣除的有（ ）。 A. 企业支付的无形资产开发支出 B. 软件企业的职工培训费用

C. 企业所得税税款

D. 按有关规定提取的用于环境保护专项资金

E. 房地产开发企业发生的广告费占当年销售(营业)收入30%

三、简答题(共8题，第6、7题5分，第1、3、5题6分，第2、4题7分，第8题8分)

(1)中国公民李某2011年的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠8万元。(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为9年，领取一次性经济补偿金87500元，1—8月工资3500元/月，假定当地上年职工年平均工资为10000元；9月另谋一职，月工资15000元。(4)11月份，在A国取得税前翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。(5)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费1万元。假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某2011年应纳或应补缴的个人所得税。

(2)某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不

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考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%)

(3)根据以下资料,回答{TSE}题。

(4)根据以下资料,回答{TSE}题。

(5)计算该企业2011年度应纳印花税。

(6)根据以下资料，回答{TSE}题。

(7)如不正确，请作出正确的税务处理。

(8)某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元：100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0．003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

四、综合分析题(本题20分)

(1) A公司2011年年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2011年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2011年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)直接向关联企业捐赠现金500万元。 (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2011年12月31日的公允价值为1200万元。 (4)违反环保法规定支付罚款250万元。 (5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 (6)当年12月发生分期收款销售货物，总合同款100万元(不含税，不具有融资性质，成本价70万元)，分两期收款，已收款50万元，企业全额开具了增值税专用发票。 (7)投资收益中有30万元系国债利息收入。 (8)管理费用中有支付给关联企业的管理费用30万元。 请根

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据上述资料，分析企业2011年所得税上如何处理，计算应纳所得税税额，同时确定递延所得税费用的金额。

答案和解析

一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。） (1) :C

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理，与企业的注册资金规模没有关系。汽车修理业务是增值税的应税劳务，所以，该企业企业所得税应由国家税务局管理。 (2) :D

再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额＝[500000－500000×(1－20%)]×25%＝25000(元)。

(3) :A

选项B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省人民政府申请行政复议。选项C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。选项D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

(4) :B

对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。

(5) :D

从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

(6) :D

组成计税价格＝(关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率)÷(1－消费税比例税率)＝(100＋30＋0．2×0．5)÷(1－20%)×10000＝1626250(元)

应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋从量税＝1626250×20%＋2000×0．5＝326250(元)

(7) :B

税务机关作出的行政处罚行为：(1)罚款；(2)没收财产和违法所得；(3)停止出口退税权。 (8) :B

应纳增值税税额＝＝600×17%－[200－1000×(17%－13%)]＝－58(万元)。免抵退税额＝1000×137/o＝130(万元)。应退税额＝58(万元)，免抵税额＝130－58＝＝72(万元)。 (9) :D

选项A、B，行政复议中止；选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止。(10) :C

选项A应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算，选项B应通过“其他

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应收款—应收出口退税款(增值税)”科目核算，选项C应当通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”的红字反映，选项D应通过“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目核算。 二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)

(1) :A, B, C, D

销售(营业)收入包括会计中的主营业务收入、其他业务收入和所得税法中的视同销售收入。选项E，应在附表一中“营业外收入”中填列。

(2) :A, E

房地产企业申报纳税时，《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏“与转让房地产有关的税金”按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三三项合计数填写。 (3) :A, B, E

选项C，私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领购使用增值税专用发票。如果私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。选项D，汽车生产企业销售生产的小汽车，可以领购开具增值税专用发票。 (4) :A, C, D, E

任职于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

(5) :A, B, D

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免征收个人所得税；演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。 (6) :B, D, E

主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账。选项A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。选项C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。 (7) :A, D, E

选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。 借：待处理财产损溢 贷：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为： 借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额) (8) :A, C, D

正确的会计分录为：

借：应付职工薪酬 1700

贷：应交税费—增值税检查调整 1700 借：营业外收入 5850

贷：应交税费—增值税检查调整 850 其他业务收入 5000

借：应交税费—增值税检查调整 2550 贷：应交税费—未交增值税 2550

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