电大2014年中级财务会计二分录题

付债券—面值 2000000

⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行

借：银行存款 2032000贷：应付32000

⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，—盈余公积补亏 130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；

借：本年利润 500贷：利润分配—未⑷提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 次性支付现款80万元了结。 借：应付账款—A公司 100 贷：银行存款 80营业外收入—债务重组利得 20

⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万债券—面值 2000000—利息调整 分配利润 500

50贷：盈余公积—法定盈余公积 元、累计摊销10万元和公允价值90

则

借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000 7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借：管理费用 20000贷：累计折旧 20000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。

借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。 举例：

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；

借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700

⑵用盈余公积130万元弥补亏损 借：盈余公积 130贷：利润分配

50

同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；

借：利润分配—应付现金股利 130贷：应付股利 130

10．回购本公司发行在外的普通股股票。 举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000

借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000

如果以每股8元的价格回收，则借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000

借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000

贷：库存股 1 280 000 资本公积——股本溢价 160 000 11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧

12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 举例：

⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一

万元，未计提减值准备。

发生债务重组收益=1 000 000－900 000=100 000元

转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元

借：应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000 营业外收入—债务重组利得 100 000—处置无形资产利得 100 000

13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。 举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。

借：原材料600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000

借：应付账款 702 000贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500⑵以银行存款支付罚款10 000元；

借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 ⑶支付合同违约金10 000元 借：营业外支出——罚款支出 10 000贷：银行存款 0 000

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

举例：⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资——对B公司投资 585 000

贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000

借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000

⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。

借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款 17 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ） 17借：发出商品 70贷：库存商品 70

⑵A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。借：应收票据 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费—应交增值税（销项税）8 500

⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。借：库存商品 800000 贷：主营业务成本 800000借：主营业务收入1000000 贷：银行存款

117000应交税费—应交增值税（销项税额） 170000⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费—应交增值税（销项税）8 500如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500贷：预收账款 28500⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元借：未实现融资收益30000贷：财务费用 30000

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例⑴出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费——应交营业税 40 000⑵交纳上月应交的所得税25 000元。借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000

贷：应交税费——未交增值税 50 000⑷将本月应交所得税12 000元计提入账

借：所得税费用 12 000 贷：应交税费——应交所得税 12 000⑸计提本期应交城建税5 000元借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费——应交城建税 5 0005.分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产

成本80000 制造费用20000管理费用30000在建工程20000 贷：应付职工薪酬－工资 150000

⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000元借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30

000

⑵按面值2000000元发行债券；借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000

⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款 2032000

贷：应付债券—面值 2000000—利息调整 32000

⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则

借：财务费用（在建工程） 20000

贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则

借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款 800 000贷：

预计负债 800 000

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

举例：⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配—未分配利润 700

贷：本年利润 700⑵用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积130 贷：利润分配—盈余公积补亏 130⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分配—提取法定盈余公积 50

贷：盈余公积—法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；

借：利润分配—应付现金股利 130 贷：应付股利 130

10．回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股 1 280 000贷：银行存款 1 280 000借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：

借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧

12．以低于债务账面价值的现金清偿

债务；用非专利技术抵付前欠货款。 ⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款—A公司 100 贷：银行存款 80 营业外收入—债务重组利得 20

⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。

发生债务重组收益=1 000 000－900 000=100 000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：应付账款 1 000 000累计摊销 100 000

贷：无形资产900 000 营业外收入—债务重组利得 100 000 —处置无形资产利得 100 000

13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040

6，下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录：: T: A- U/ Q- p; ?5 j

1．结转固定资产清理净损失5000元。1．借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理 5 000.

2．向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。2．借：其他货币资金 200 0006

贷：银行存款 200 000 3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；

3．借：管理费用 1 000贷：待处理财产损益 1 000/

4，用现金发放离退休人员离退休费15000元；4．借：管理费用 15 0000 贷：现金 15 000

5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17％，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；5．借：应付账款 234 000

贷：财务费用 4 0004银行存款 230 0006，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；6．借：管理费用 2 500贷：应付福利费 2 5007．一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；7．借：应收账款 600 000贷：应收票据 600 000

8．收入某公司支付的违约金1500元存人银行；8．借；银行存款 1 500贷；营业外收入 1 500

9．计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。9．借：财务费用(或在建工程) 150 000贷：应付债券一应计利息 150 000

10．出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5％。10．借：银行存款 150 000贷：无形资产 80 000应交税金 7 500营业外收入 62 500

11．将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；11．借：本年利润 7 000 000贷：利润分配一未分配利润 7 000 00012．借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷：盈余公积 700 000

12，按本年度净利润的10％提取法定盈余公积；

13，本年度应交所得税260万元，1～11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。13．借：所得税 300 000贷：

应交税金 300 000

1．职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。

答案 借：其他应收款——李明 800贷：现金 800借：管理费用 850 贷：其他应收款——李明 800

现

金 50*2．从银行提取现金1000元，以备零用。答案：借：现金 1000 贷

：

银

行

存

款 10003．销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。答案： 借：应收账款 24000贷：主营业务收入 20000

应交税金—应交增值税（销项税） 3400 银行存款 6004．购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。答案： 借：原材料 10000应交税金—应交增值税（进项税） 1700贷：应付账款 117005．销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。答案：借：应收票据 35100贷：主营业务收入 30000应交税金—应交增值税（销项税） 51006．从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。

答案： 借:短期投资——股票投资 231200贷:银行存款 2312007．月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。答案：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷:原材料 300 借:管理费用 300, 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300

8.本期应摊销保险费1500元。答案：借：管理费用 1500贷:待摊费用 1500

9．购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。答案： 借:长期债权投资—债券投资（面值） 200000财务费用 1000

贷:银行存款 20100010.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。答案： 借:银行存款 200000贷:长期借款 2000005，12月1日H公司有关应收项目如下：应收账款一甲单位4 000元，应收账款一乙单位80 000元应收票据一丁单位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。) 该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：1．5日，向丙单位销售商品一批，价款100 000元，销项增值税17 000元，款项尚未收到。答案：借：应收账款一丙单位 117 000 贷：主营业务收入 100000 应交税金一应交增值税(销项税额) 17 000

2．8日，乙单位偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。答案：借：银行存款 50 000应收票据一乙单位 30 000贷；应收账款--乙单位 80 000 3．20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款， 答案：借：应收账款——丁单位 40 300贷：应收票据—丁单位 40 000财务费用 3004．25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。答案：借；应收票据—丙单位 117 000贷：应收账款一丙单位 117 0005．28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29 970元。 答案：借：银行存款 29 970财务费用 30贷：应收票据一乙单位 30 000

6．28日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。答案：借：银行存款 40 000贷：无形资产 19 000应交税金一应交营业税 2 000营业外收入 19 000 7．28日，销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。答案：借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000借：主营业务成本 200 000

贷：库存商品 200 0008．30日，预提短期借款利息5 000元。答案：借：财务费用 5 000

贷；预提费用 5 0009．30日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54 800元；该股票的账面余额为40 000元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。答案：借：银行存款 54 800贷：短期投资 40 000投资收益 14 80010．30日，摊销无形资产2 500元。答案：借：管理费用 2 500 贷：无形资产 2 50011．30日，上月末购人材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣(采用总价法核算)。答案：借：应付账款 200 000 贷：银行存款 196 000财务费用 4 00012．31日，经计算．企业全年应纳所得税94 800元。

答案：借：所得税 4 800贷：应交税金一应交所得税 4 80012月份发生下列部分业务：

（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；5 Y（2）摊销自用商标价值4500元；: R%z（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；) O（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，

该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；

（5）上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；（7）计提固定资产减值准备2000元；（8）本年度应交所得税33万元；（9）存出投资款50万元。 不考虑其他相关税费。 S\ 要求：①对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账户应列示明细账户）；②计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润答案：有关会计分录如下（1）借：银行存款 46800$ $ s贷：其

他

业

务

收

入 40000/ C2 hj- | 应交税金——应交增值税（销项税额） 6800* I8d同时，借：其他业务支出 19000贷：原材料 19000（2）借：管理费用 4500 贷：无形资产 4500# M. c) Y+ r: w9 d（3）借：预提费用 900001Z 财务费用 60000 贷：银行存款 150000（4）借：预收账款 351000贷：主营务收入300000应交税金——应交增值税（销项税额） 51000同时，借：主营业务成本 200000# t7 ^贷

：

库

存

商

品 200000/ B0 o ]/ j% c（5）借：应付账款 234000- t

贷

：

银

行

存

款 230000! j1

S

财

务

费

用 4000（6）借：管理费用 2500) A: I 贷：应付福利费 25007 a（7）借：营业外支出 20000 ~ D 贷：固定资产减值准备 2000（

8

）

借

：

所

得

税 1400000 ]# k 贷：应交税金——应交所得税 140000（9）借：其他货币资金 5000003 N 贷：银行存款 500000②有关指标的计算如下：-G0 主营业务收入＝470＋30＝500万元y主营业务成本＝280＋20＝300万元}管理费用＝22.3＋0.45＋0.25＝23万元财务费用＝11.8＋6－0.4＝17.4万元其他业务利润＝7－14.7＋4－1.9＝－5.6万元8 @营业外支出＝0.1＋0.2＝0.3万元\主营业利润＝500－300－21＝179万元

营业利润＝179－5.6－34－23－17.4＝99万元: ?利润总额＝99＋0.95＋0.35－0.3＝100万元+ y\净利润＝100－33＝67万元