内部审计风险成因及其防范

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内部审计风险成因及其防范

作者：钟骏华 李英华

来源：《合作经济与科技》2015年第01期

[提要] 本文首先简述内部审计风险的定义和表现形式，然后从内部审计人员素质的影响、内部审计法规不健全、内部审计过程中选择的审计方法不恰当等角度，分析内部审计风险的原因，最后从健全内部审计机构、提高内部审计人员素质、采用科学的审计方法等角度，提出内部审计风险防范措施。

关键词：内部审计风险;原因;防范措施 中图分类号：F239 文献标识码：A 原标题：论内部审计风险的成因与防范 收录日期：2014年10月13日

企业内部审计风险主要是指企业的内部审计人员或者职能部门由于过失而导致财务报表出现漏报和错报问题，导致审计结论出现偏差甚至错误，最终造成审计对象或者与审计对象相关的主体受到损害或者损失。强调内部审计风险意识，不但有利于提高内部审计质量，规范内部审计工作，而且有利于更好地发挥内部审计强化企业经营管理、提高企业经济效益、防范经营风险等方面的积极作用。 一、内部审计风险概述

随着审计环境的不断变化，我国审计行业逐步感受到内部审计的重要性，特别是随着相关制度的建立和健全。人们要首先了解什么是内部审计及其表现，特别是现阶段内部审计方法的不合理所带来的风险。

（一）内部审计风险的定义。内部审计风险是指当反映审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏报、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。 （二）内部审计风险的表现

1、人员素质风险。现代企业制度下，内部审计工作要向事前、事中转移，要求审计人员具有综合性管理知识，深入到企业经营的过程中去向管理要效益，知识结构单一则面临审计风险。同时，少数审计人员与被审单位或碍于情面或得利后受制于人，都可能导致审计结论严重