出纳业务操作习题

现金日记账的账页格式一般采用增设了对应 账户的借、贷、余三栏式，如表 1-12

2．多栏式现金日记账的格式。多栏式现金日记账的账页划分为收入、支出和结存 三大栏，然后将收入栏和支出栏进一步划分为若干栏目，分别按其对应科目设置专栏， 月末汇总各栏目发生额。其格式如表 1-13

多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。其优点是所有的现 金收、付业务集中在一张账页上，便于集中查阅，能反映科目对应关系，有利于分析现 金收支的合理性和合法性，有利于分析现金的流量；缺点是若对应科目太多，则容易造 成账页篇幅过长，反而不便于记账、查账。因此，可将多栏式现金日记账分为多栏式现 金收入日记账和多栏式现金支出日记账。如表（1—14 、1—15）

（二）现金日记账的登记方法 现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付 款凭证（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下：

1．日期栏：指填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致；

2．凭证种类号数栏：指登记入账的收付款凭证的种类及号数。如“现金收款凭证” 简写为“现收”、“现金付款凭证”简写为“现付”、“银行存款付款凭证”简写为“银付”； 号数栏填写登记入账的凭证编号，以便于查账、对账； 3．摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容；

4．对方科目栏：指现金收入的来源科目 或现金支出的用途科目。如将现金存入银 行业务，其对方科目为“银行存款”。通过该栏目可以了解现金收付业务的来龙去脉； 5．收入栏：根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏； 6．支出栏：根据现金付款凭证登记现金支出栏；

7．余额栏：每日收付完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数，根据“上日 余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金账面余额，并将现金日 记账的账面余额与库存现金实存数核对， 以检查每日现金收付是否有误， 即通常说的“日 清”。如账款不符，应查明原因，报请领导批准及时处理。月终，计算当月现金收入、 支出和结存的合计数，即通常说的“月结”。