会计科目详解5号字(1)(1)

教学目的 1、 2、 3、

介绍认识科目 记住分类 会应用 ★

会计科目核算内容

资产类：按流动性分为流动资产和非流动资产。

流动资产科目： 1.库存现金

―――存放于财务部门，由出纳人员经管的货币 ―――核算出纳手上的现金，每日与实存数进行核对

2.银行存款

―――核算企业存入银行的存款，月底于银行转来的对账单进行核对

开出票据时 （现金支票或转账支票）

现金支票 库存现金

支票

3.其他货币资金

―――核算企业除库存现金和银行存款以外的资金。

企业

银行存款↓

银行存款↑

收到票据时

转账支票

票据 出票人

1 / 34

例如：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款

存出投资款（存在证券公司，还未买股票的钱） ……

注：库存现金、银行存款、其他货币资金统称为企业的货币资金。 即，货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金 业务题：

1) 例：出纳将1000元存入银行。 2) 例：出纳到银行取钱1000元。

3) 例：企业购买材料，款项1000元，开出转账支票。

4) 例：企业将3万的现金交给银行，换出一张面额为3万的银行汇票。

4.交易性金融资产

―――1、买的股票，债券 2、短期持有， 3、目的：赚取差价

23.长期股权投资

―――1、买的股票， 2、长期持有， 3、目的：分利润

公允价值变动损益――因公允价值变动引起的尚示实现的浮动收益或者损失

62.投资收益―――核算企业投资获得的已实现的收益和亏损。

投资赚了作“投资收益”增加，投资亏了作“投资收益”减少 月底“投资收益”余额为正数说明赚了，负数说明亏了

2 / 34

6.应收账款―――销售货物，未收回的货款。 5.应收票据―――销售货物，未收回的货款，且收到一张商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 40.应付账款―――采购货物，未付的货款。

41.应付票据―――采购货物，未付的货款，且开给对方一张商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 业务题：

1）例：A公司购买B 公司材料一批，价款1000元，款未付。

A公司 原材料↑ 1000 B公司 应收账款-A公司↑

应付账款↑1000 ………

2）例：十天后A公司用银行存款支付了该笔货款。

A公司 应付账款↓1000 B公司 银行存款↑1000

银行存款↓1000 应收账款-A公司 ↓1000

3）例：A公司向B公司购买材料，价款1000元，款未付，开出一张商业汇票给对方。

A公司 原材料↑ 1000 B公司 应收票据-A公司↑1000

应付票据↑1000 ………

4）例：1个月后商业汇票到期，A公司通过银行付款

A公司 应付票据↓1000 B公司 银行存款↑1000

银行存款↓1000 应收票据-A公司↓1000

3 / 34

7.预付账款―――购货时，按照合同规定预付的货款。

42. 预收帐款―――销售时，按照合同规定预收的货款。

例：A公司采购货物，按合同预付B公司2万元的定金，通过银行付款。 A公司 预付账款↑2 B公司 银行存款↑2

银行存款↓2 预收账款↑2

8.应收股利 股权投资―――钱 给他人，应收还未收到的股利 9.应收利息 借―――钱 借给他人，应收还未收到的利息

45.应付股利―――企业接受投资，应付而未付给投资者的股利或利润

46.应付利息―――企业借款，按合同约定应付而未付的利息

总结：应收账款→货款 应收票据→货款 应收股利→股利

4 / 34