税务计算

四、业务题 1、

1.位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2009年10月份经营业务如下： （1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%； （2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元； （3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行决定再向房地产开发公司支付600万元，该公司表示同意； （4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，其中包括提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税； （2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税； （3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税。 答案：【正确答案】：

（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝650×（1+10%）÷（1－ 3%）×3%＝22.11（万元）

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元） 该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元） （2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元） （3）该公司施工队业务

（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元）

3、某酒店2009年10月营业收入情况如下： (1)经营客房取得房费收入36000元; (2)经营餐厅取得收入45800元，其中有烟酒18000元; (3)出租会议室取得租金收入6800元； (4)经营保龄球馆取得收入15200元；经营歌舞厅取得收入24900元； (5)转让土地使用权(土地使用权取得成本为150000元)，取得收入350000元； (6)从某企业购买烟酒共50000元，本月该企业在本舞厅共消费了53200元，双方商定相互抵冲，差价不再结算，企业按50000元开具营业税发票； (7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费10000元。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（该酒店上述收入均分别核算）： (1)经营客房取得房费收入应纳营业税； (2)经营餐厅取得收入应纳营业税； (3)出租会议室取得租金收入应纳营业税； (4)经营保

龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税； (5)转让土地使用权收入应纳营业税； (6)与企业抵账行为应纳营业税； (7)收取垃圾处置费应纳营业税。

(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元) (2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元) (3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)

(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)

18.某市一高级工程师王某2008年全年取得如下收入：

(1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

(2)2～4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照工程进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元；

(3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；

(4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由甲单位代付；

(5)9月王某在商场购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元；

(6)王某每月工资6000元，12月份年终一次性奖金18000元。 要求：根据上述资料计算并回答下列问题：

(1) 王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；

(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税；

(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税； (4)乙单位应代付的个人所得税； (5)王某中奖所得应纳个人所得税；

(6)王某全年工资、奖金所得应纳个人所得税。

(1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1—20％)×20％+1400×20％]一(3000+300)=180(元)。 (2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税

王某承揽的设备安装工程应纳营业税=(10000+20000+30000)×3％=1800(元) 王某承揽的设备安装工程应纳城建税=1800×7％=126(元)

王某承揽的设备安装工程应纳教育费附加=1800×3％=54(元)

王某承揽的设备安装工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=[60000—60000×3％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×30％一2000=11924．8(元)。 (3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税

个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，王某应缴纳个人所得税=30000 x(1—20％)×20％=4800(元)。 (4)乙单位应代付的个人所得税

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

王某取得的50000元劳务报酬，属于不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，乙单位应代付的个人所得税额=[(50000—7000)×。(1—20％)÷68％]×40％一7000=13235．29(元)。 (5)王某中奖所得应纳个人所得税

捐赠限额=20000×30％=6000(元)

王某中奖所得应纳个人所得税=(20000—6000)×20％=2800(元)。 (6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税

王某全年工资应纳个人所得税=[(6000—1600)×15％一125]×2+[(6000—2000)

×15％一125]×10=5820(元) 王某全年年终奖金应纳个人所得税：

18000÷12=1500，15％，扣除数25； 18000×15％一25=2675(元)

王某全年工资、奖金应纳个人所得税=5820+2675=8495(元)。

1. 某机床厂2008年全年有关业务情况如下：销售收入3000万元，兑付国债利息20

万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中业务招待费17万元，）营业费用100万元，（其中广告费50万元、业务宣传费30万元），缴纳增值税82万元，城建税和教育费附加21万元，营业外支出35万元（其中向环保部门缴罚款5万元，非广告性质的赞助支出10万元），全年记入成本费用的工资薪金总额110万元，发生职工福利费支出20万元，职工教育经费支出5万元，向工会部门拨缴工会经费4万元， 根据资料，计算企业2008年应纳企业所得税是多少？ 答案:

（1） 业务招待费按照发生额的60%扣除，并且不得超过全年销售收入的5‰ 允许扣除的业务招待费支出=17×60%=10.2万元，不得扣除6.8万元 （2） 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除

广告费和业务宣传费扣除限额=3000×15%=450(万元)

允许税前扣除的业务宣传费和广告费=50+30=80(万元)

（3） 允许税前扣除的税金=21(万元)

（4） 向环保部门的罚款5万元、非广告性质的赞助支出10万元不得扣除 （5） 职工福利费扣除标准=110×14%=15.4(万元),超标准4.6万元不得扣除

（6） 职工教育经费扣除标准=110×2.5%=2.75(万元)，超标准2.25万元不得扣除 （7） 工会经费扣除标准=110×2%=2.2(万元)，超标准1.8万元不得扣除 （8） 应纳税所得额

=3000-2000-50-(280-6.8)-100-21-(35-5-10)+4.6+2.25+1.8 =544.45(万元)

(9)应纳企业所得税额=544.45×25%=136.11(万元)

某卷烟厂为增值税一般纳税人， 11月有关生产经营情况如下：（1）本月内销甲级卷烟1000箱，不含增值税销售收入1600万元；零售卷烟10箱，取得含税收入23.4万元；本企业厂庆活动使用自产卷烟5箱，生产成本3万元，对外不含税售价5万元。（2）发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费10万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税；收回的专用发票已经税务机关认证。（3）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。（4）本月外购准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为51万元，均已验收入库，发票均经税务机关认证。采购支付运输费用5万元，取得运输企业运输发票。 计算A企业加工烟丝代收代缴消费税；

卷烟厂11月应当缴纳的消费税；（烟丝消费税税率为30%，甲级卷烟消费税税率为56%，固定税额为每标准箱150元。） 卷烟厂11月应当缴纳的增值税。

1、（1）销项税=（1600+23.4/1.17+5）*17%=276.25 消费税=1625*56%+（1000+10+5）*150/10000=925.225

(2)A企业加工烟丝代收代缴消费税=(20+10)/(1-30%)=*30%=12.86 进项税=10*17%=1.7 （3）销项税=25*17%=4.25 （4）进项税=51+5*7%=51.35

应交增值税=276.25+4.25-1.7-51.35=227.45 应交消费税=925.225-12.86*50%=918.795

某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务： (1)外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，增值税1700元； (2)外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，增值税3400元； (3)将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票； (4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务机关代开的 增值税专用发票，