内部审计考试习题 第14章 货币资金与特殊项目审计（答案解析）

第十四章 货币资金与特殊项目审计（答案解析）

一、单项选择题。

1.2005年1月27日，Q公司与甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2004年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2004年12月31日确认150万元的预计负 债。 注册会计师应当提出的调整建议是（ ）。 A借：以前年度损益调整――营业外支出50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200

借：其他应付款 200 贷：银行存款 200

B．借：以前年度损益调整――营业外支出50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200 C．借：营业外支出50

贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200 D.借：营业外支出50

贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200

借：其他应付款 200 贷：银行存款 200 2.

A和B注册会计师对Y公司2003年度的会计报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承 诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨 额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，贵公司已不具备持续经营能力。A和B注册会计师应出 具（ ）

A．无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

B．保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

C．按照《独立审计实务公告第6号—特殊目的业务审计报告》的规定办理 D．否定意见的审计报告

3.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）。

A.复核银行对账单 B.勿需再向该银行函证

C.仍需向该银行函证 D.可根据实际需要，确定是否向该银行函证

4.A和B注册会计师对Y公司2003年度的会计报表进行了审计，并于2004年4月1日出具了审计 报告，Y公司的会计报表于4月15日公布。在2004年4月20日，注册会计师获知Y公司在2004年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的 利润总额占合并会计报表利润总额的36％。对此事项，A和B注册会计师应当（ ）。

A．不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

B．通知Y公司，不得再将审计报告与会计报表附在一起披露 C．与Y公司讨论如何处理，并考虑修改已审计会计报表 D．重新出具审计报告，并增加一个说明段

5.注册会计师在实施必要的审计程序后，确认不能就被审计单位持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，则发表（ ）。

A.无保留带说明段 B.保留或否定表示意见 C.保留或无法表示意见 D.无法表示意见

6.不是专门为审计期后事项所采用的方法是（ ）。 A.询问被审计单位管理当局

B.获取被审计单位管理当局和其律师声明书 C.复核现存工作底稿

D.审阅资产负债表日后编制的内部报表

7.对现金流量表进行分析性复核时，注册会计师不采用检查（ ）的方法。 A.是否存在金额异常的现金流量表项目

B.现金流量表有关数据与审计后会计报表及附注的勾稽是否合理 C.主表与附表的“现金及现金等价物净增加额”是否一致 D.现金流量表有关数据与损益表的勾稽是否合理

8.Y公司于2002年4月为Z子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，二年期。 2004年10月，Z公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求Y公司承担连带责任，支付贷款全部本息。 2005年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕，Y公司作了相应的会计处理但Y公司在2004年度未对该诉讼案件进行相应的账务 处理。助理人员处理程序正确的有（ ）

A.不需要调整2004年度会计报表

B.取得并审阅相关法院判决书，注册会计师提请Y公司做如下调整分录： 借：营业外支出 575 贷：其他应付款――×银行 575 C.提请Y公司做如下调整分录： 借：营业外支出 575 贷：预计负债 575

D.提请Y公司做如下调整分录： 借：其他应收款――Z公司 575 贷：其他应付款――×银行 575 并在报表附注中予以披露。

9.审查丁公司2004年度的合并会计报表时，通常可以利用相关的勾稽关系对合并报表进行复核。在以下勾稽关系中，不正确的是（ ）。 A、少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东所持股权比例 B、少数股东损益=子公司净利润×少数股东所持股权比例

C、合并差价=母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资

D、合并投资收益=母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对子公司的投资收益

10.关华完成了对宏光公司2003年度的会计报表的审计，并于2004年4月1日出具了审计报告， 宏光公司的会计报表于4月15日公布。在2000年4月20日，关华获知宏光公司在2004年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被 毁，宏光公司共有10个这样的产品存货仓库。对此事项，关华应当( )。

(A)不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表分布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

(B)建议宏光公司按照非持续经营假设重新编制会计报表 (C)建议宏光公司将该事项在会计报表附注中予以披露 (D)重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段 二、多项选择题。

1.注册会计师为了执行的下列实质性测试中不能够提供资金的安全性信息的是（ ）。 A.检查银行存款收支与记账的岗位分离

B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 C.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例 D.检查银行存款余额调节表

2.在企业与关联方发生交易的情况下，注册会计师应当检查被审计单位是否在会计报表附注中披露（ ）。

A、关联方关系的性质 B、关联方交易的目的 C、关联方交易类型 D、关联方交易要素

3.在对被审计单位会计报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有（ ）。 A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映 B.如果期初余额对本期会计报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见

C.一般无需专门对期初余额发表审计意见

D.根据期初余额对所审计会计报表的影响程序，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

4.注册会计师在审计下列（ ）情况时，可能向银行进行函证。 A.被审计单位已贴现的商业承兑汇票 B.银行借款的性质与金额 C.银行借款的抵押或担保情况 D.通过银行结算的业务收入

5.如被审计单位不接受重大期后事项的调整或披露建议，注册会计师可能发表的审计意见类别包括（ ）。

A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

6.某公司 2002年度财务报告批准报出日为 2003年 3月30日，该公司2003年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，需要对2002年度会计报表进行调整的有（ ）。 A．2003年2月25日，发生火灾导致存货损失80万元

B．2003年1月29日得到法院通知，因2002年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元（2002年末已确认预计负债90万元）

C．2003年 1月 25日完成了2002年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款60万元

D．2003年2月 15日收到了被退回的于2002年12月 15日销售的设备1台

7.注册会计师对被审计单位期后事项的审计，专为发现所审会计期间必须弄清楚的事项另行实施的审计程序包括（ ） A.询问管理当局及有关人员

B.复查被审计单位资产负债表日后的日记账和明细分类账 C.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

D.取得并审阅被审计单位资产负债表日后的有关会议记录

8.在实施识别关联方的审计程序后，为确定关联方交易是否已作适当记录，注册会计师应实施（ ）等必要审计程序。

A．询问管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策 B．实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易 C．检查有关发票、协议、合同以及其他相关文件

D. 确定有关的交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准

9.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，不会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。

A．子公司依法减资支付给少数股东的现金 B．子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 C．子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 D. 子公司购买少数股东发行的债券支付的现金