中级财务管理(2019)章节练习(共10章)第03章预算管理

金预算和预计资产负债表的依据。所以，选项B、C正确。 14.

【答案】ACD

【解析】生产预算主要容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。所以选项B不正确。 15.

【答案】AB

【解析】现金不足时，可以进行现金筹措，具体通过借入长期借款和取得短期借款等来取得现金。因此，选项A、B正确。 16.

【答案】AD 【解析】“存货”包括直接材料和产成品，数据来源于直接材料预算和产品成本预算。

三、判断题 1.

【答案】× 【解析】财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与企业业务预算的结果。 2.

【答案】√

【解析】总预算即财务预算，它包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表等。资本支出预算属于专门决策预算。 3.

【答案】×

【解析】预算的编制时间可以视预算的容和实际需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。 4.

【答案】×

【解析】本题考核的是零基预算编制方法。相对于增量预算法编制而言，零基预算法编制工作量更大。 5.

【答案】×

【解析】公式法下，对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量围的固定费用和单位变动费用。 6.

【答案】× 【解析】各预算执行单位按照企业预算管理委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预算的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。 7.

【答案】×

【解析】变动制造费用预算是以生产预算为基础来编制的。 8.

【答案】×

【解析】变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，

通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 9.

【答案】×

【解析】专门决策预算主要是资本支出预算，一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计财务报表。 10.

【答案】√

【解析】现金余缺=可供使用现金-现金支出，而可供使用现金=期初现金余额+现金收入，所以本题的说法是正确的。 11.

【答案】×

【解析】年初数是已知的，不需要分析填列，年末项目需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 12.

【答案】×

【解析】对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 13.

【答案】√

【解析】本题考核的是预算的调整。企业正式下达执行的预算，一般不予调整。 14.

【答案】× 【解析】企业预算执行考核是企业绩效评价的主要容，应当结合年度部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业部人力资源管理的参考。

四、计算分析题

1.丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下： 资料一：2018年各季度的制造费用预算如下表所示。

项目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用（元） 其中：间接人工费用（元） 固定制造费用（元） 其中：设备租金（元） 生产准备与车间管理费（元） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 11400 91200 50160 56000 48500 * 12060 * 53064 56000 48500 * 12360 * 54384 56000 48500 * 12600 * 55440 56000 48500 * 合计 48420 387360 213048 224000 194000 * 注：表中“*”表示省略的数据。 资料二：2018年第二季度至2019年第一季度为滚动预算期间。 将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；

（3）2018年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。 资料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。

为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。 要求： （1）根据资料一和资料二，计算2018年第二季度至2019年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。

（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2018年第二季度至2019年第一季度滚动期间的下列事项：

①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

2.已知：某企业2018年10～12月销售收入和购货成本如下表所示：

单位：万元

月份 销售收入 购货成本 10月 2000 1200 11月 3500 1500 12月 4000 1800 预计2019年1月销售额为4500万元，购货成本为2000万元。

每月销售收入中有50%于当月收现，30%于次月收现，20%于第三个月收现，不存在坏账，而购货成本平均付现期为15天。

该企业2018年12月末现金余额为60万元，2019年1月份有关项目预计资料如下：工资支出620万元（用现金支付）；制造费用460万元（其中折旧等非付现费用为320万元）；销售费用和其它管理费用90万元（未支付）；预计交纳所得税20万元；购买设备2000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。2019年1月末现金余额要求不低于50万元。

要求：根据上述资料，计算该企业2019年1月的下列预算指标： （1）经营性现金流入； （2）经营性现金流出； （3）现金余缺；

（4）应向银行借款的最低金额； （5）1月末应收账款余额。