中级财务管理(2019)章节练习(共10章)第03章预算管理

（ ）

10.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有期初现金余额、当期现金支出和当期现金收入。（ ）

11.在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。（ ）

12.对于预算的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，还是有一定的支付可能性。（ ）

13.企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（ ） 14.企业预算执行考核是企业绩效评价的主要容，应当结合外部经济责任制进行考核。（ ）

四、计算分析题

1.丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下： 资料一：2018年各季度的制造费用预算如下表所示。

项目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用（元） 其中：间接人工费用（元） 固定制造费用（元） 其中：设备租金（元） 生产准备与车间管理费（元） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 11400 91200 50160 56000 48500 * 12060 * 53064 56000 48500 * 12360 * 54384 56000 48500 * 12600 * 55440 56000 48500 * 合计 48420 387360 213048 224000 194000 * 注：表中“*”表示省略的数据。

资料二：2018年第二季度至2019年第一季度为滚动预算期间。 将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；

（3）2018年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。 资料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。

为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。 要求： （1）根据资料一和资料二，计算2018年第二季度至2019年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。

（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2018年第二季度至2019年第一季度滚动期间的下列事项：

①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

2.已知：某企业2018年10～12月销售收入和购货成本如下表所示：

单位：万元

月份 销售收入 购货成本 10月 2000 1200 11月 3500 1500 12月 4000 1800

预计2019年1月销售额为4500万元，购货成本为2000万元。

每月销售收入中有50%于当月收现，30%于次月收现，20%于第三个月收现，不存在坏账，而购货成本平均付现期为15天。

该企业2018年12月末现金余额为60万元，2019年1月份有关项目预计资料如下：工资支出620万元（用现金支付）；制造费用460万元（其中折旧等非付现费用为320万元）；销售费用和其它管理费用90万元（未支付）；预计交纳所得税20万元；购买设备2000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。2019年1月末现金余额要求不低于50万元。

要求：根据上述资料，计算该企业2019年1月的下列预算指标： （1）经营性现金流入； （2）经营性现金流出； （3）现金余缺；

（4）应向银行借款的最低金额； （5）1月末应收账款余额。

答案与解析

一、单项选择题 1.

【答案】C

【解析】本题的考点是预算的作用。预算的作用表现在以下三个方面：1.预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2.可以实现企业部各个部门之间的协调；3.是业绩考核的重要依据。预算作为一种数量化的详细计划，是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。 2.

【答案】B

【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等容。选项A、C、D均属于业务预算。 3.

【答案】B

【解析】选项A、D属于业务预算；选项C属于财务预算。 4.

【答案】D

【解析】业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。资本支出预算属于专门决策预算。选项A、B、C属于业务预算。 5.

【答案】A

【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 6.

【答案】A

【解析】根据容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。 8.

【答案】C

【解析】增量预算法，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。 9.

【答案】C

【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 10.

【答案】C

【解析】直接人工预算、直接材料预算和产品成本预算都与产量有直接关系，都是在生产预算的基础上编制的；而管理费用属于期间费用，与产量没有直接关系，不是在生产预算的基础上编制的。 11.

【答案】B

【解析】预计采购量=（生产需用量+期末存量）-期初存量，所以选项B为正确答案。 12.

【答案】B 【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 13.

【答案】B

【解析】预计一季度现金支出额=100+300+400+600×60%=1160（万元）。 【知识点】业务预算的编制 【难易度】易 14.

【答案】D 【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

二、多项选择题 1.

【答案】AC

【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。 2.

【答案】ACD 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算

与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。生产预算属于业务预算，所以本题的正确选项是ACD。 3.

【答案】ABC

【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840（千克），采购金额=1840×8=14720（元），期末应付账款=14720×60%=8832（元）。 4.

【答案】ACD

【解析】销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。因此选项B错误。生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。因此选项C正确。现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。因此选项A、D正确。 5.

【答案】ABCD

【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 6.

【答案】ABD

【解析】企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，选项C错误。 7.

【答案】AB

【解析】本题的考点是滚动预算法相比定期预算法的优点。选项C、D为定期预算法的优点。 8.

【答案】ABD

【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 9.

【答案】AB

【解析】定期预算法和滚动预算法是按其预算期的时间特征不同来划分的。 10.

【答案】ABCD

【解析】企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。 11.

【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C、D都是预算的编制程序。 12.

【答案】ABCD

【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 13.

【答案】BC 【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现