企业研发费用帐务处理讲解

企业研发费用帐务处理讲解

前 言

文件依据

一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号 印发日期：2006年11月22日

二、 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[2007]194号

印发日期：2007年9月11日

企业研发费用帐务处理讲解

前 言

文件依据

一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号 印发日期：2006年11月22日

二、 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[2007]194号

印发日期：2007年9月11日

一、研发费用定义

? 财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产

品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用 。

? 科131号文定义：企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产

经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用 。

定义比较

? 与原技术开发费相比：

? 1、与国际接轨，便于统计、研究之用；

? 2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动； ? 3、包涵范围更加细化。

范围比较

? 科131号文： 新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材

料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构直接从事研发活动人员的工资费用，用于研究开发的仪器、设备折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。

? 财194号文：对研发费用的开支范围更加细化，共分为八大类，不

仅包括上述内容，而且对直接费用、无形资产摊销、研发成果评审认定费用、外包合作费用、研发人员费用等进行细化，并囊括其中。

? 范围更大、使财务人员的操作性更强

二、帐务处理

? 在管理费用科目下设二级科目研发费用进行帐务核算

? 技改项目可以在在建工程项目下设二级科目研发费用进行帐务核

算

? 在二级科目研发费用下可设置三级明细科目进行核算； ? 按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费

用

（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

? 帐务处理举例：A公司在B项目开发中消耗直接材料原钢500元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目） 500

? 贷：原材料- 原钢 500

（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

? 帐务处理举例：A公司支付B项目直接研发人员补贴500元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-研发人员补贴

500

? 贷：现金（银行存款） 500

（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁

费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

? 帐务处理举例：A公司提取某设备折旧800元，该设备系固定资产

专门用于B项目研发。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-固定资产折旧

1000

? 贷：固定资产 1000

科131号文对企业研发用固定资产的规定

一、企业2006年1月1日以后新购进的用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧； 二、单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧（加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法），具体折旧方法一经确定，不得随意变更。

（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

? 帐务处理举例：A公司摊销用于B项目研发的软件2000元。 ? 借：管理费用-研发费用（B项目） 2000

? 贷：无形资产 2000

（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设