风险评估 课后作业

19.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（ ）。 A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单

C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因 【答案】D

【解析】其他三个选项属于预防性控制。

20.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）。 A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制 B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性 D.被审计单位所处行业陷入严重衰退 【答案】C

【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。本题属于教材理论与实际结合的典型题目。

21.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（ ）。 A.风险是否涉及重大的关联方交易 B.风险是否属于舞弊风险 C.交易的复杂程度

D.控制对相关风险的抵消效果 【答案】D 【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

22.关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（ ）。 A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通 B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试 【答案】D

【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。

23.下列各项中，属于预防性控制的是（ ）。

A.将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核 B.计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性 【答案】B

【解析】选项ACD属于检查性控制。

24.下列有关信息技术的说法中，错误的是（ ）。

A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险

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B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力 C.信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算 D.信息技术可以降低控制被规避的风险 【答案】A 【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。

25．下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序 B.在了解内部控制时通常不用分析程序 C.对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务 D.对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约 【答案】A

【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。

二、多项选择题

1.注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（ ）。 A.项目负责人 B.关键审计人员

C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员 【答案】ABC

【解析】组织项目组讨论属于审计的专业工作，而项目质量控制复核人员不能参与审计。

2.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有（ ）。 A.所处行业的市场需求、生产能力和价格竞争 B.与产品相关的生产技术 C.总体经济情况 D.融资的可获得性 【答案】AB

【解析】选项CD属于其他外部因素。

3.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，不恰当的有（ ）。 A.所有的经营风险都会导致重大错报风险

B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险 C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险 D.不同的企业面临的经营风险相同 【答案】ACD

【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项A不恰当；并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项C不恰当；不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，选项D不恰当。

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4.在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（ ）。 A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易 C.存在难以定义、预测的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 【答案】AD

【解析】信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。

5.下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有（ ）。 A.信息技术出现故障

B.人员素质不适应岗位要求 C.出现未预计到的业务

D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避 【答案】BCD

【解析】选项A与内部控制无关。

6.下列有关控制环境的说法中，正确的有（ ）。

A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估 C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度 D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围 【答案】BCD

【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项A不正确。

7.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素不包括（ ）。 A.信息处理

B.内部控制的自动化成分 C.董事会是否独立于管理层 D.会计信息系统 【答案】ABD

【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C包括在需要考虑的因素之内；选项A属于控制活动，选项B属于内部控制的两种控制方式之一，不属于控制环境；选项D是内部控制的要素，不属于控制环境。

8.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ）。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离 【答案】ABD

【解析】控制活动包括了授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离，选项C不正确。

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9.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。（2010） A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行 【答案】ABCD

【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解（A）；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别（B）；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性（C）；（5）确认控制是否得到执行（D）；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。

10.下列对穿行测试的理解中，正确的有（ ）。

A.穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据 B.如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

C.注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中

D.注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工 【答案】ACD 【解析】如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性，选项B错误。

11.下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）。 A.管理层舞弊 B.出纳舞弊

C.赊销金额超过授权 D.未实施恰当的职责分离 【答案】AD

【解析】选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。

12.A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。

A.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关 B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

13.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。

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