目标成本法的研究综述

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目标成本法的研究综述

作者：尹云阁

来源：《金融经济·学术版》2014年第04期

摘要：采用文献研究法，对目前目标成本法的研究成果进行了归纳和总结，内容包括目标成本法理论与实践、作业成本法与目标成本法、供应链成本与目标成本法以及其他成本法与目标成本法的联系。通过对目标成本法这几个方面现有的研究成果的分析，指出了目标成本法研究领域的不足及其发展的方向。

关键词：目标成本法；作业成本法；供应链成本 一、目标成本法含义 1、国外相关文献

Baker（1995），Butscher和Laker（2000）等认为目标成本法对在竞争的环境下和具有较短产品生命周期的企业来说是一个关键的系统,

Hibbetsetal.（2003）基于他们关于管理者的访谈总结出当企业面临激烈的竞争、强势的供给力量和采取产品差异战略的对手时更适合目标成本法，也更容易从中获得利益。

Laker（2000）讨论了目标成本的三个不同的方法，即基于价格的目标成本法-企业通过与竞争对手的同类产品相比较而确定目标成本；基于成本的目标成本法-成本加成合约可用于确保合约各方得到可接受的目标成本，但并不会出现过高的边际利润；基于价值的目标成本法-以消费者的需求配合他们的支付意愿，由此确保新设计提供正确的价值主张。 2、国内相关文献

国内对目标成本法的含义的研究大部分都是在国外理论的基础上进行解释的，都对目标成本管理进行了有益的探索并取得了非常显著的业绩。另外，在实践方面，我国有很多企业将目标成本法与实践相结合，并也取得了一定的成效。尤其是邯钢式目标成本管理可以说是国内的一个成功运用目标成本法的标杆企业。

刘志学等（2002）从三个角度分析了目标成本法，分别是价格、价值以及作业成本，比较清晰的介绍了目标成本法。张伟（2010）也是指出了先阶段的目标成本法的特点，与之前研究不同的是，他将供应链成本加入其中研究，指出了基于供应链成本的目标成本管理的实施步骤和方法。

二、目标成本法与作业成本法、供应链成本的关系