企业研发费用加计扣除政策解析

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企业研发费用加计扣除政策解析

作者：吴 献

来源：《管理观察》2010年第03期

摘要:从传统制造业的竞争中走出来,创造有独特技术特色的先进制造业,将是未来发展的方向,国家在技术创新方面提出了鼓励措施,特别在税收上也给与了较大的优惠政策。本文通过对研发费用全面的政策研究,较为系统的对具体流程进行阐述,对企业有现实的指导意义。 关键词:研发费用加计扣除政策解析

2008年1月1日起执行的新所得税法第三十条第一款规定:企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研发支出能够加计扣除,给企业带来巨大的节税效应,越来越受到企业的重视。然而,享受这一优惠的前提就必须熟练掌握相关税收规定。

下面我们根据研发支出发生、加计扣除的流程来具体分析说明: 一、研发费用的法律规定

二OO八年十二月十日国家税务总局下发国税发(2008)116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第三条规定: 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。

第四条规定 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。《国家重点支持的高新技术领域》包括:电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》包括:信息、生物、航空航天、新材料、能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋共9大项130个小项。