初级实务1-3节习题

【单选题】下列各项中，属于资产的是（）。 A.经营租入的设备 B.企业预计买入的卡车 C.委托代销的商品

D.已经报废的机器设备

【答案】C

【解析】选项A，不是企业拥有或控制的；选项B，不是企业过去的交易或事项形成的；选项D，预期不会为企业带来经济利益。选项ABD都不符合资产的定义，不属于资产，只有选项C属于资产。

【单选题】甲公司支付的下列款项中，可以使用库存现金进行支付的是（）。 A.生产车间水电费9000元 B.工程人员工资50000元 C.销售部门宣传费1200元 D.财务部门购买账本2200元

【答案】 B

【解析】对企事业单位在结算起点（1000元）以下的零星支出可以使用现金，在结算起点以上的要以转账方式支付，所以选项A，C，D应当以转账方式支付，职工工资、津贴并无明确的金额限制，可以使用现金，所以选择B项。

【多选题】下列各项中，属于货币资金的是（）。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.无形资产

【答案】 ABC

【解析】货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，所以选项ABC属于货币资金，选项D无形资产与货币资金共同属于资产，两者并无包含关系。

【单选题】下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.外埠存款 D.银行存款

【答案】D

【解析】货币资金包括三大类：银行存款、库存现金、其他货币资金。其中其他货币资金包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等，所以选择D项。

【多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。 A.银行汇票存款 B.外埠存款

C.信用证保证金存款 D.存出投资款

【答案】 ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款和外埠存款等，以上四个选项都是正确的。

【单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（）。 A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买一批医疗器材 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金将资金存入证券公司制定银行开立的投资款专户

【答案】 A

【解析】本题考核其他货币资金与应收票据，其他货币资金包括：银行本票、汇票存款，外埠存款，存出投资款等。应收票据只包括：商业汇票。A项商业汇票属于应收票据，不会影响到其他货币资金，A项可选；B项银行本票会影响到其他货币资金，不选。C项属于外埠存款，会影响其他货币资金，不选；D项为存出投资款，会影响到其他货币资金，不选。

【多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。 A.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 B.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 C.企业为购买股票向证券公司划出的资金 D.企业持有的3个月内到期的债券投资

【答案】 ABC

【解析】此题考查其他货币资金，货币资金分为三大类：库存现金、银行存款、其他货币资金。其他货币资金是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。具体包括银行本、汇票存款，外埠存款，存出投资款等。选项A，银行本票属于其他货币资金；选项B，外地临时账户属于外埠存款，外埠存款属于其他货币资金；选项C，向证券公司划出的资金属于专门存出用于投资的属于存出投资款，属于其他货币资金；选项D，3个月内到期的债权投资属于现金等价物，但注意现金等价物不是现金，也不属于货币资金，3个月内到期的债权投资实质是一种短期投资。所以选择ABC。

【判断题】企业应当按照规定进行现金的清查，一般采用查询核对法，对清查的结果应当编制现金盘点报告单。（）

【答案】×

【解析】企业应当按照规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对清查的结果应当编制现金盘点报告单。因为实地盘点法是看得见摸得着的，这样的清查更有意义，更加准确。

【单选题】企业现金清查中，无法查明原因的现金短缺，经批准应该计入的是（）。 A.以前年度损益调整 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他应付款

【答案】 B

【解析】现金短缺可以分为两种：一种可以查明原因，另一种不可以查明原因。可以查明原因的情况：由相关责任人或保险公司赔偿，计入其他应收款。无法查明原因的现金短缺，经批准计入“管理费用”科目。

【多选题】企业现金清查中发现现金溢余，在进行账务处理时可能涉及的科目有（）。 A.管理费用 B.其他应收款 C.营业外收入 D.其他应付款

【答案】 CD

【解析】企业现金清查中发现现金溢余，可以查明原因，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，实际上是一种意外的收入，既无需付出，又与管理无关，计入营业外收入。

【判断题】现金溢余，无法查明原因，经批准后应当记入营业外收入。（）

【答案】√

【解析】现金溢余可以分为两种情况，一种是可以查明原因，另一种是不可以。可以查明原因：一定是应付未付的款项，由于此种情况只会偶尔发生，故而计入其他应付款。不可查明原因：对于此类的现金溢余，无需付出任何成本，又与日常经营无关，所以计入营业外收入。

【判断题】企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未达账项引起的。（ ）

【答案】× 【解析】企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，还有可能是由于记账错误等原因。

【判断题】银行存款余额调节表，可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。（）

【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【多选题】下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付 B.银行代收货款，企业尚未收到通知 C.银行代付水费，企业尚未收到通知 D.企业送存支票，银行尚未入账

【答案】 CD

【解析】选项A，企业开出支票企业记银行存款减少，银行未记减，所以导致企业银行存款日记账小于银行对账单余额。B项，银行记增加，企业未记减，所以导致银行存款日记账小于银行对账单余额。C项，银行记减少，企业未记，所以导致企业银行存款日记账大于银行对账单余额。D项，企业记增加，银行未记，所以导致企业银行存款日记账大于银行对账单余额。本题选择CD。

【多选题】下列各项中，不属于应收票据的是（）。 A.银行汇票存款 B.外埠存款

C.信用证保证金存款 D.银行承兑汇票

【答案】 ABC

【解析】应收票据只是包括商业汇票，商业汇票分为两种：银行承兑与商业承兑汇票。所以同学们读完题后，不要想别的，你就去找要么商业汇票，要么银行承兑或商业承兑。找到后干净利落排除，所以本题秒杀排除D项，因为本题要求的是不属于的。ABC属于其他货币资金，所以选择ABC。

【判断题】应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（）

【答案】√

【解析】应收票据是指商业票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其划分的依据是根据承兑人的不同，也就是承诺到期付款的主体的不同，银行承兑汇票属于银行信誉，可信度更高。

【判断题】企业取得的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付时，企业应当将应收票据转到资产减值损失科目。（）

【答案】×

【解析】企业取得的商业承兑汇票到期，承兑人无力支付时，企业应当将应收票据转到应收账款科目。借：应收账款贷：应收票据意为应收账款增加，应收票据减少。

【判断题】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（）

【答案】√

【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单