会计制度设计 - 图文

会计制度设计

会计主管： 记账： 稽核： 制单：

要求：请指出上述凭证在设计方面存在哪些问题？就上述业务的内容为该企业设计合理的付款凭证并正确编制该付款凭证。

（以上付款凭证出现的问题将在下面的凭证用下划线标出）

付款凭证

2009年 7月 9日 字第 号 贷方科目：固定资产 附件 4 张

借 方 科 目 总 账 科 明 细 科 目 购买 设 银行存款 备 合 计 会计主管： 记账： 出纳: 稽核： 制单：

2．资料：李丽2009年7月从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳。2009年12月2日A公司收到南方公司上月欠款126 900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5000元，李丽审核“借款单”后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”以现金87 596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产的李副经理持有一张金额为1260的发票前来报销，发票上注明系樱花牌家用抽油烟机，经李丽审核发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为2009年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票，经李丽审核发票应填的内容齐全，但发票的发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司业务部门梁经理来财务处领取金额为78 065元转账支票一张，离丽江支票上的大写金额填写为：柒万八千陆拾伍元。

要求：请指出上述业务涉及哪些原始凭证？在业务的处理过程中存在哪些问题？并为其中的自制原始凭证设计格式。 涉及到的原始凭证：

￥ 摘 要 记账符号 千万 百万 十万 金 额 记账 万 千 百 十 元 角 分 目 ￥ 4 5 0 0 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0 0 0 25

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支付欠款的收据、借款单、工资结算表、樱花牌家用抽油烟机发票、出差 时遗失的发票、转账支票 存在的问题：

李副经理的发票不能报销，何副董事长的发票不能报销，李丽不能兼管总账会计一职，李丽填写的支票大写金额不正确 自制原始凭证设计格式：

借款单

年 月 日 借款人部门 借款人签字： 借款金额： 大写： 借款用途： 备注： 小写： 单位负责人： 财务经理： 部门负责人：

工资结算表

月份 页 部姓工作日薪 本生产假日全加本期扣除部分 门 名 天数 薪 奖金 津贴 勤班工资 福伙所奖津利食得金 贴 金 费 税 合计：

实借发支 工资

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第五章 会计账簿设计

本章主要内容

第一节 会计账簿设计概述 第二节 序时账簿设计 第三节 分类账簿设计 第四节 备查账簿设计 本章参考资料

1.《基础会计》 第七章 立信会计出版社 2010年9月第一版 主编 隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》 第五章 人民大学出版社 2009年9月第二版 主编 伍中信 3.《会计制度设计》 第五章 科学出版社 2009年8月第一版 主编 宋艳敏、刘晓东

一、复习思考题

1. 会计账簿的种类有哪些？其作用如何？

（1）、会计账簿按其用途不同，分为序时账、分类账和备查账

序时账：按经济业务发生的时间先后顺序逐日登记的账簿，又称日记账。如库

存现金日记账、银行存款日记账

分类账：指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账

簿。分类账簿有总分类账和明细分类账

备查账：对某些在日记账和分类账中未能登记的经济事项进行补充登记的账

簿，如租入固定资产登记账、受托加工材料登记簿

（2）、会计账簿按外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿

订本式账簿：指把许多账页装订成册的账簿。账页固定，不能增减抽换，可防

止账页散失和抽换账页的现象。由于账页固定，使用起来欠灵活，必须预先估计每个账户所需要的账页，否则，账页多了浪费，少了影响账户登记的连续性。另外，一本账簿在同一时间内只能由一人登记，不变于记账分工

活页式账簿：账簿页数不固定，采用活页的形式

卡片式账簿：指印有专门格式的卡片组成的登记各种经济业务的账簿。便于记账

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分工，可能出现丢失或抽换的现象

（3）、账簿按其账页格式的不同，分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式

账簿

三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿

多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目—借方和贷方—按需要分设若干栏的账簿。收

入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿

数量金额式账簿：设置了数量和金额双重记录，一般是用于纪要进行金额核算又要

进行实物数量核算的各项财产物资。如原材料、库存商品

2. 一般企业需要设置哪些账簿？理由？

一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算程序以及记账的机械化程度等因素决定。

一般企业需要设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、多本明细分类账和其

他辅助账簿等账簿。

理由：为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下，都要设计现金日记账和银行存

款日记账这两种序时账簿。

总分类账可以连续反映总括的核算指标。是根据会计科目设立账户的，能总括的反映企业的经营状况的货币信息，是财务报表的依据和数据来源。

明细分类账可以反映具体、详细的核算资料。明细分类账的目的在于提供货币性信息以外的的各种辅助性信息，包括实物量、债权和债务人等。 3. 会计账簿设计的原则有哪些？

（1）、要与企业的规模和特点相适应，切合经营管理的需要

在设计账簿时一定要从实际出发，考虑设立的必要性。如每个企业一般都有很多的固定资产，固定资产的这就每日每时都在发生，但没有必要为固定资产的折旧建立个别的每日登记的账簿 （2）、要能直接提供所需要的编报资料，与会计报表指标相衔接

无论是对外的财务会计报表还是对内的会计报表，都要有相应的账簿与之相联系，并能直接从张不中取得所需数据。 （3）、要根据会计科目设计

有什么会计科目就设什么账簿，保持口径一致，保证账簿记录反映的经济内容一致 （4）、要简洁明了、方便使用

账簿要使会计人员便于操作，账页的格式应当简单明了，账本册数不宜过多，账页尺寸不宜过大，档次不宜过多，但也不应该过分强调精简而减少必要的账簿设置 （5）、要便于审核、查阅和保管

设计的账簿内容要便于对账、查账，有利于报表审核账簿或从账簿检查记账凭证和原始凭证。账簿的形式要便于翻阅和保管。 4. 什么是分类账？如何根据单位经济业务的具体情况设计不同格式的分类账？ 分类账簿是对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿，它可以为单位管理的需要分门别类地提供各种经济信息。

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