邵帅-外文翻译译文

常州大学本科生毕业设计（论文）外文翻译

学号： 11414431

常 州 大 学 毕业设计（论文）外文翻译 （2015届）

外文题目 Financial & Managerial Accounting

The Basis for Business Decisions (14th Edition) 译文题目 会计学 企业决策的基础 外文出处 McGraw-Hill Ryerson 学 生 邵帅

学 院 商学院 专 业 班 级 会计114班 校内指导教师 赵红梅专业技术职务 副教授

二○一五年一月

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直线法只有一种，但加速发有多种，每种计算结果稍有差异。不同折旧法可以用于不同的资产。使用的折旧方法应在财务报表附注中披露。

下面着重说明直线折旧法和最常用的加速法的一种变形，定率余额递减法，或简称余额递减法。随后再简要介绍其他折旧方法。 示例数据

下列关于折旧方法的示例基于如下数据：1月2日，S&G杂货批发商电购置了一辆新的运输卡车。计算年度折旧费用所需的数据和估计如下所示。 成本 ﹩17000 估计残值 2000 估计使用寿命 5年 直线法

直线法下，资产使用寿命中每一期间将等额的资产成本确认为折旧费用。年折旧费用等于先将资产成本减估计残值，然后将求得的剩余的应计折旧成本除以估计使用寿命。使用列子中的数据，年直线折旧计算如下：

（成本—残值）／使用寿命年限=（＄17000—＄2000）／5年=＄3000／年 折旧的计算如下表所示： 应计折旧资产 ＄17000 减：估计残值（报废时销售资产实现的2000 金额） 折旧总额（应计折旧成本） ＄15000 估计使用寿命 5年 每年折旧费用（￥15000÷5年） ＄3000 表9—3总结了直线折旧法在资产整个寿命内的影响。

直线折旧法下的折旧表 折旧表：直线法 年份 计算 折旧费用 累计折旧 账面价值 ＄17000 第一年 ＄15000÷5 ＄3000 ＄3000 14000 第二年 15000÷5 3000 6000 11000 第三年 15000÷5 3000 9000 8000 第四年 15000÷5 3000 12000 5000 第五年 15000÷5 3000 15000 2000 总计 ＄15000 表中的术语“账面价值”是资产某个时点上尚未确认为折旧费用的应计折旧成本。例如，第三年折旧后的账面价值为8000美元，计算如下： 成本 ＄17000 第三年末累计折旧 （9000） 账面价值 ＄8000 请注意：卡车使用寿命内折旧费用总计15000美元，即卡车成本减估计残值。残值不是企业经营中“已耗用”的成本，而它在资产处置时预期能收回现金。

实务中，如果预期残值金额不重要，就可忽略不计。办公设备、家具、设施和特殊

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用途的设备等很少会被认为残值很大；相反，交通工具、飞机和建筑设备则通常有金额较大的残值。

如果能计算出每年注销部分占资产应计折旧成本的百分比，即折旧率，通常更方便。直线折旧法下的折旧率就是1除以资产寿命（年限）。例子中的运输卡车的估计寿命是5年，所以，年折旧费用是应计折旧总成本的1／5，即20%。类似地，使用寿命为10年的资产的折旧率是10%；使用寿命为8年的折旧率是12.5%。 奇零期的折旧

会计期中间购置资产时，计算折旧不必精确到最近的天或周。事实上，这样计算会给人一种很精确的误导性印象。因为折旧基于估计的多年使用寿命，所以任何一年的折旧都只是衣蛾近似数。

对不足一年的折旧最广泛使用的折旧计算方法是将计算四舍五入到最接近的整数月，如S&G商店1月2日购置运输卡车。因此，购置当年计提全年折旧。但是，假设卡车是在下半年10月1日购置，那么第一年就只使用了3个月。在这种情况下，第一年的折旧费用就只有750美元，即全年折旧的3／12.

另一个广泛使用的方法是半年惯例，即购置当年对所有资产计提半年折旧。该方法基于实际购置日平均后近似为年中的假设。半年惯例广泛应用于办公设备、汽车和机械等资产。在对一项资产应用半年惯例计提折旧时，资产寿命期的最后一年也要计提半年折旧。 假设S&G杂货批发商店采用半年惯例的直线折旧法。寿命5年的17000美元卡车的折旧计算如表所示。

直线折旧法下的折旧表 折旧表采用半年惯例的直线法 年份 计算 折旧费用 累计折旧 账面价值 ＄17000 第一年 ＄15000÷5÷＄1500 ＄1500 15500 第二年 2 3000 4500 12500 第三年 15000÷5 3000 7500 9500 第四年 15000÷5 3000 10500 6500 第五年 15000÷5 3000 13500 3500 第六年 15000÷5 1500 15000 2000 总计 15000÷5÷2 ＄15000 使用半年惯例时，不考虑资产的实际购置日，仅需要在折旧表的第一年和最后一年都计提半年折旧。请注意，现在该折旧表包括了第六年的折旧费用，第一年只计提部分年度折旧使折旧确认延长了一年。

半年惯例使我们能将一年中不同日期购置的类似资产归为一组。例如，假设保险公司当年购置了几百台台式电脑，总成本600000美元。公司采用直线法计提折旧，假设寿命5年，无残值。使用半年惯例，当年购置的所有电脑的折旧费用计算如下：﹩600000／5年×6／12=﹩60000.如果不使用半年惯例，不同月份购置的电脑的折旧费用要分别计算。

余额递减法

最常用的加速折旧法是定率定额递减折旧法。然而该法主要用于所得税申报表，而不是财务报表。

余额递减法下，加速折旧率是直线折旧率的某个特定比率。年折旧费用的计算是用

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加速折旧率乘以资产的未折旧成本（当前账面价值）。计算方法如下所示：

折旧费用=剩余账面价值×加速折旧率

资产寿命期内加速折旧率保持不变，因此，该比率是定率余额递减法中的“定率”。账面价值（成本减累计折旧）每年递减，就是所说的“余额递减”。

至此，我们一直将加速折旧率说成是直线折旧率的某个“特定比率”。通常，这个特定比率是200%，即该折旧率正好是直线折旧率的两倍。所以，该余额递减折旧法通常又称为双倍余额递减法。但是，税法也规定了较低的比率，如直线折旧率的150%，这种余额递减法则被称为“150%余额递减法”。

双倍余额递减法

下面17000美元的运输卡车为例说明双倍余额递减法。估计使用寿命5年，直线折旧率就是20%。双倍的直线折旧率即为40%的加速折旧率。每年确认的折旧费用是卡车现时账面价值的40%，如图表所示

200%余额递减折旧法下的折旧表 折旧表：200%余额递减表 年份 计算 折旧费用 累计折旧 账面价值 ﹩17000 第一年 ﹩17000×40% ﹩6800 ﹩6800 10200 第二年 10200×40% 4080 10880 6120 第三年 6120×40% 2448 13328 3672 第四年 3672×40% 1469 14797 2203 第五年 2203—﹩2000 203 15000 2000 总计 15000 如前述直线法举例所示，资产的账面价值是将资产成本减去截止目前确认的折旧，如表中第三年末资产的账面价值如下所示： 成本 ﹩17000 第三年末累计折旧 （13328） 账面价值 ﹩3672 如前所述，直线法下第三年末的账面价值是8000美元，这与上面计算的3672美元的差异缘于余额递减法比直线法确认折旧的速度要快。 请注意，运输卡车的估计残值直到最后才进入折旧费用的计算，这是因为余额递减法“自动”提供残值。只要每年折旧费用是资产未折旧成本的一部分，资产就永远不会被全部冲销。然而，如果资产残值金额较大，折旧就会在残值处停止。既然运输卡车的估计残值为2000美元，第五年的折旧费用就限制在203美元，而不是剩余账面价值的40%，即881美元，（40%×﹩2203=﹩881）。通过这种方式限制最后一年的折旧费用，第五年末卡车的账面价值就等于估计残值2000美元了。 表中第一年计算的是整年折旧，因为资产是在1月2日购置的。如果使用半年惯例，第一年折旧就减少一半，即3400美元；第二年的折旧等于（﹩17000—﹩3400）×40%，即5440美元。

1.5倍余额递减法

现在假设用直线折旧率的150%为卡车计提折旧。在这种情况下，折旧率为30%而不是40%（直线折旧率20%×150%=30%）。折旧表如表所示。

1.5倍余额递减折旧法下的折旧表

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