20XX年高级会计模拟试题-案例分析题及答案(16)-高级会计师考试.doc

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黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联

方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。

资料一：2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：

(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8

300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10 200万元，账面价值为10

000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。

(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1

600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5

000万元。

(3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

资料二：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：

(1)甲公司2010年度实现的净利润为1

000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：

①确认合并商誉140万元;

②采用权益法确认投资收益800万元。

(2)5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：