会计基础重点归纳

产成品入库 结转销售成本 借：库存商品 贷：生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

考点五 固定资产 1.账务处理

购入不需要安 装的固定资产 1.生产经营用（如设备） 借：固定资产（需要安装计入在建工程） 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.不动产等非生产经营用 借：固定资产（含税价） 贷：银行存款 折旧 借：制造费用 （生产车间使用的固定资产计提折旧） 管理费用 （管理部门固定资产计提的折旧以及未使用固定资产的折旧） 销售费用 （销售部门使用的固定资产计提的折旧） 在建工程 （自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧） 其他业务成本 （经营出租固定资产计提的折旧） 贷：累计折旧 1.转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2.发生清理费用或税费 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交营业税（收入*5%计算） 3.出售收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 4.保险赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理 5.清理净损益 ①净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 ②净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 固定资产盘盈 固定资产盘亏 借：待处理财产损溢 审批前 借：固定资产 固定资产清理 盘盈和盘亏

贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 审批后 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 累计折旧 贷：固定资产 借：其他应收款（保险公司和过失人的赔款） 营业外支出 贷：待处理财产损溢 2.折旧空间范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。

3.折旧时间范围：当月增加当月不提，当月减少当月照提。

4.折旧方法：折旧计算方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经选定，不得随意变更。

第三节 债权、债务的发生和结算

考点一 应收账款的入账价值

入账价值包括：（1）销售货物或提供劳务的价款；（2）增值税；（3）代客户垫付的运杂费、包装费。

考点二 预付账款 1.会计分录

（1）预付款项时： 借：预付账款

贷：银行存款 （2）货到时： 借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）多退少补：

（补付）借：预付账款 贷：银行存款 （退款）借：银行存款 贷：预付账款

2.对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预付账款并入“应付账款”科目进行核算。

考点三 应收款项减值

1.资产负债表日有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值。 2.坏账准备：贷方登记当期计提的坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备金额，余额表示已计提尚未转销的坏账准备。 3.会计处理

初次计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生（转销）坏账损借：坏账准备 失 贷：应收账款 收回已发生的坏账损借：应收账款 借：银行存款 失 贷：坏账准备 贷：应收账款 应提＝应有－已有（应有=应收账款期末余额*百分比，已有=期初坏账准备贷方余额+本期坏账准备贷方-本期坏账准备借方） （1）正数——补提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）负数——冲销 借：坏账准备 贷：资产减值损失 再次计提

考点四 应付账款 1.购买材料、商品 借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.偿还

借：应付账款 贷：银行存款

3.转销（确实无需支付的应付账款，直接计入营业外收入） 借：应付账款

贷：营业外收入

考点五 应付职工薪酬

1.内容：指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 2.会计处理 确认应付借：生产成本 （车间生产工人的职工薪酬）

职工薪酬 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （行政管理部门人员的职工薪酬、解除劳动关系的补偿） 销售费用 （销售人员的职工薪酬） 在建工程 （在建工程负担的职工薪酬） 研发支出 （研发支出负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬 发放 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金

考点六 应交税费

1.应交增值税：销售货物、进口货物，加工、修理修配劳务。 （1）进项税额

借：原材料、库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销项税额 借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额） （3）交纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

2.应交营业税：提供应税劳务（不包括加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产 （1）提供劳务（不是所有营业税都走营业税金及附加） 借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交营业税 （2）出售不动产

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

考点七 借款 短期借款 1.取得各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.利息 （1）月末预提时： 借：财务费用、在建工程 贷：应付利息 （2）支付时： 借：财务费用、在建工程（尚未计提的） 应付利息（已计提的合计） 贷：银行存款 3.归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 长期借款 1.取得长期借款