审计试题1

投入20万元对职工活动中心进行粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除

D、

投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划次年4月继续安装

您未做该题 正确答案：ACD

解析：不能仅仅依据未增加使用寿命、不影响减值准备这些条件判断能否资本化，还需要具体问题具体分析。选项AC均不符合资本化的条件；选项B提高了大楼的使用性能，可以资本化；选项D中工程尚未完工，属于在建工程，尚不能计入固定资产原值。

5、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（ ）。 A、

查阅上期工作底稿

B、

追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C、

重新执行某项控制

D、

寻找内部控制运行中的缺陷

您未做该题 正确答案：AB

解析：重新执行、寻找内部控制运行中的缺陷都属于控制测试程序。 6、下列关于误差的说法中正确的是（ ）。 A、

注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件

B、

在细节测试中，误差是指控制偏差

C、

在控制测试中，误差是指错报

D、

注册会计师定义误差构成条件时要考虑审计程序的目标

您未做该题 正确答案：AD

解析：在细节测试中，误差是指错报，在控制测试中，误差是指控制偏差。 7、下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（ ）。 A、

归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B、

对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

C、

记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D、

记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据

您未做该题 正确答案：ABC

解析：选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。

8、根据估计不确定性的性质、重要性和程度，下列属于有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括的内容有（ ）。 A、

计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用

B、

假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力

C、

在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性

D、

不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项

您未做该题 正确答案：ABCD

解析：以上四项均是会计估计的书面声明中可能包括的内容。

9、在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。 A、

哪些情形可能表明存在舞弊

B、

管理层凌驾于控制之上的风险

C、

可能表明管理层操纵利润的迹象

D、

管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常

您未做该题 正确答案：ABCD

解析：项目组讨论的内容通常包括：(1)由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；(2)在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；(3)已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；(4)已注意到的对被审计单位舞弊的指控；(5)已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6)管理层凌驾于控制之上的可能性；(7)是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；(8)管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；(9)为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；(10)如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

10、被审计单位A公司2012年度未完成治理层制定的利润目标而在2013年初更换了管理层，注册会计师在针对A公司2013年度营业收入实施截止测试时，应重点关注及实施的审计程序包括（ ）。 A、

将下年度营业收入提前计入本年度

B、

检查发票存根的连续编号是否完整

C、

从2013年度营业收入明细账追查至销售发票存根及发运凭证

D、

从2014年度营业收入明细账追查至销售发票存根及发运凭证

您未做该题 正确答案：AC

解析：被审计单位因未完成利润目标而替换管理层，容易导致本年度为完成利润目标而虚增收入，选项BD属于检查有无少计收入的情形，不符合题意。

三、简答题

（本题型共6小题，每题6分，其中1小题可以选择用中文或英文解答，如果使用中文解答，该题最高得分6分；如果使用英文解答，该题须全部使用英文，最高得分为11分。本题型最高得分41分。） (一)、ABC会计师事务所正在对正方公司2013年度的财务报表进行审计，A注册会计师负责应收账款审计项目，确定应收账款的重要性水平为10万元。正方公司年末应收账款总账账面金额为6 000 000万元，明细账户50个。应收账款的账簿登记与债务人日常对账由小王负责，通过向小王询问，了解到小王一般3～4个月对账一次，至今小王未发现账款不符的情况。A注册会计师查阅了上年度工作底稿，采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份，两种回函各收回10份回函，未发现较大差异。A注册会计师拟对10万元以上的应收账款采取积极式询证函的方式，对10万元以下的应收账款采用消极式询证函的方式，本年度A注册会计师和上年度一样，拟采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份，对金额小于5万元的应收账款，由于金额较小，认为错报的可能性太小，A注册会计师不拟函证。

A注册会计师根据明细账填制询证函后交小王填写信封地址后发出。其中一封询证函如下： 企业询证函 方圆有限责任公司：

本事务所接受委托对正方公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证正方公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自正方公司账簿记录，如有不符，请在“数据不符”处

列明不符金额。回函请寄至正方有限责任公司（通信地址：略）。 1.正方公司与贵公司的往来账项列示如下： 截止日期 2014年2月28日 2.其他事项 为加快资金周转，请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 ABC会计师事务所（盖章） 2014年2月28日 结论： 信息不符，请列明不符的详细情况： 方圆有限公司（盖章） 1、A注册会计师在审计计划中采取的函证方式是否恰当，请说明理由。 您未做该题 正确答案：对10万元以下的应收账款采用消极式询证函的方式。（1分） 正方公司由小王负责应收账款的账簿登记与债务人日常对账工作，属不相容的岗位应分离，3～4个月对账一次,应收账款出现重大错报风险较大；从上年回函结果来看，采用积极式询证函和消极式询证函各发函20份，两种回函各收回10份回函，被询证者有不认真对待函证的可能性存在。同时也不存在涉及大量余额较小的账户，所以采用消极式询证函的方式不妥当，应采用积极式询证函的方式。对注册会计师不拟函证小金额的应收账款，应当在工作底稿中说明理由。（2分） 解析：无 2、请指出询证函的不当之处，请改正。 您未做该题 正确答案：划线部分为错误内容，方括号内的为改正或增加部分。 企业询证函 方圆有限责任公司： 【编号：××】（0.3分） 本事务所接受委托对正方公司的财务报表进行审计【本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2013年度财务报表进行审计】（0.3分），按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证正方公司【本公司】（0.3分）与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自正方公司【本公司】（0.3分）账簿记录，【如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；】（0.3分）如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请寄至正方有限责任公司【回函直接寄至ABC会计师事务所】（0.3分）。 【回函地址： 邮编：电话： 传真： 联系人：】（0.3分） 1.正方公司【本公司】与贵公司的往来账项列示如下： 贵公司欠 400 000 欠贵公司 备注