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务，但不能正常还本付息；
六是经过多次谈判，借款人明显没有还款意愿； 七是已诉诸法律追收贷款；
八是借款人在其他金融机构贷款被划为损失类； 九是本金或利息逾期181天以上的贷款或表外业务垫款91天以上。
③行政机关、事业单位、村组集体贷款的五级分类标准。 一是积欠利息未超过1年，有担保并且担保仍然有效，划分为次级类；
二是借款单位已不存在且债权不能落实，已丧失还款能力，有担保而担保已不能足以偿还贷款本息，划归为损失类；
三是其余划归为可疑类。 ④其他注意事项。
一是借新还旧贷款。为清收贷款本息、保全资产等目的发放的借新还旧贷款，至少归为次级类。
二是国债、存单质押类贷款。国债、存单质押类贷款如果质押手续存在严重缺陷，构成质押无效，可视具体的风险程度，至少归为次级类。
（二）财务审计方法。
1．机关财务审计方法。围绕以下八个步骤，开展审计工作。
第一步：查看会计报表。要求被审计单位提供各类会计报表。按时间分主要包括：年报和月报，按类别分主要包括：业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表、固定
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资产状况表、决算说明书等。一是查看各会计科目使用情况，根据不同的被审计单位，看是否存在严禁使用的会计科目有业务发生；二是查看各会计科目余额，是否存在超比率、超标准、超计划现象；三是看各会计科目发生额的变动情况，是否存在变动异常，有无人为调整、弄虚作假等现象。
第二步：查看账务。首先查看总账，进行账表核对，包括余额和发生额的核对，看账表是否相符，是否存在人为调整报表数据现象。在对总账与报表核对相符的基础上，对各类分户账进行检查。要求被审计单位按时段、科目打印交易明细，必要时，要求提供手工或电子辅助明细账。一是进行总分核对，看总分是否相符；二是对部分重点会计科目，按明细分类账进行逐笔清查，看业务发生是否真实、合规、合法；三是对业务发生较为频繁的会计科目，如现金业务、大额转账业务，特别是月头月尾发生的业务重点进行排查，看是否存在异常。
第三步：查看会计凭证。对重大交易业务及审计中发现的疑点，按明细分类账业务发生时间，要求被审计单位提供相关会计凭证。一是通过会计交易凭证，查看资金走向及账务处理是否合规；二是看记账凭证要素是否齐全，业务操作是否合规；三是查看原始凭证，看业务发生是否真实，手续是否合规；四是看交易凭证、记账凭证、原始凭证三者是否相符。
第四步：查看相关档案资料。对重大会计业务，要求被审计单位提供相关资料，看业务发生，是否按权限申报审批，
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有无集体审批记录，是否按有关规定操作。
第五步：账实核对。按账面余额清点实物资产和现金资产，看账实是否相符，从中发现问题。一是看有无挪用、侵占、私自使用信用社资产现象，有无资产流失、损失挂账现象，有无账面反映价值与实际价值明显不符现象；二是看是否存在有实无账，出现资产盘盈，账外资产现象。
第六步：内、外账核对。重点对往来资金进行核对，主要采取余额核对，发生额抽查勾对的方法，必要时还须发出查询函或进行现场对账。看有无挪用、侵占、贪污信用社及外单位资金行为，有无利用系统内往来资金，隐匿、转移违规资金问题。
第七步：进行座谈。针对上述审计中发现的疑点问题，找分管财务的领导、财务部门负责人、财务经办人员及其他相关人员进行调查座谈。
第八步：有针对性外调。对部分财务违规问题，在证据不够充分，责任不够明确的情况下，对相关人员进行调查取证，主要为到相关企事业单位及个人外调，以达到准确定性和分清责任的目的。
2．固定资产审计方法。一是查看固定资产总账、明细账和登记簿，看账簿是否相符；二是根据明细账查看实物，看损失情况。根据实物看明细账，是否有账外固定资产，看固定资产的管理情况；三是根据明细账查看批复，看是否存在无批复购置或批复与购置不符等问题；四是查看固定资产报废、出售的程序及账务处理是否符合规定；五是查看固定
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资产的出租、出借情况，看是否存在私设“小金库”问题。
3．“小金库”、“账外账”审计方法。一是对涉及“小金库”、“账外账”多发部门进行重点检查。如食堂、招待所、培训中心、不良贷款清收部、行政科、网络中心等部门资金存储情况、账户管理情况，看有无设置账外账、“小金库”等问题；二是对涉及“小金库”多发的资金进行重点检查。如租赁收入、罚款、清收的不良贷款本息、基建资金、收取的网络运行费等进行核对检查，看是否及时全额入账；三是对大额费用、大额支出进行检查。看是否是虚列费用、支出，套取资金私存私放。
（三）风险资产审计方法。
1．抵债资产审计方法。围绕以下七个步骤，开展审计工作。
第一步：查看会计报表。会计报表余额为结存抵债资产数，借方发生额为抵债资产接收数，贷方发生额为处置抵债资产数。
第二步：查看账务。要求被审计单位会计部门提供抵债资产总分类账，并与会计报表进行相互核对，确保账表、总分相符。看接收、处置账务处理是否正确，有无截留抵债资产收益，有无将抵债资产生的收益进行账外处理，形成“小金库”，或存在以收抵支现象。
第三步：进行账实核对。对所有账面抵债资产进行实地盘点，对有账无实（损失挂账）的抵债资产，以及对市场价格明显低于账面价值的抵债资产，作为重点审计对象。
第四步：查看相关档案资料。要求风险部门提供所有的
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