山东益兴实业有限公司应收账款管理问题分析及对策 doc

山东科技大学学生毕业设计（论文）

当前的经济环境下，同行企业之间商业竞争激烈，特别是新产品刚推出之时，商家为了扩大市场占有率，会不惜代价占有一个地区的市场，这时扩大市场占有率是最主要的目标，许多企业而宁愿扩大赊销，形成大量的应收账款。这是一种战略选择。

由于近年来国内饮用水市场需求旺盛，推动了中国饮用水工业的发展。在利益的驱动之下，无论是外资企业还是内资企业，纷纷增加投资、扩大

………………装………………订………………线……………… 规模。由于投资项目过多、产能增长过快，使得该行业出现供过于求的局面，益兴公司在市场营销中面临着严峻的考验。 4.2.2竞争机制不健全的影响

当前，我国正处于从传统的计划经济体制向市场经济体制转型时期，某些企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与制。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。

4.2.3法律不完善造成的影响

法律不完善和某些部门有法不依，执法不严，造成债务官司久打难决，决而无果。许多企业为了避免陷入这旷日持久耗时耗力的诉讼中，往往把大事化小，小事化了，把应收账款挂在账上。

(1)在社会信用意识方面的宣传教育不足，由于国内市场经济的发展处于初级阶段，市场信用交易不发达，因此真正的社会信用关系十分淡薄。

(2)失信行为惩罚机制建设的不足。国家信用管理体系不完善，相关法律法规和失信惩罚机制不健全，是信用缺失行为盛行的主要原因。

(3)信用管理服务行业的发展不够，相比而言，目前我国虽然也有一些为企业提供信用服务的市场运作机构和信用产品，但其不仅市场规模小，而且行业整体水平不高，尚未起到信用风险的防范、监督和控制作用。

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5益兴公司应收账款管理方面的解决对策

针对以上应收账款管理中的种种漏洞，益兴公司应采取积极措施，从事前、事中、事后三个环节上对应收账款进行全过程的管理，形成一套规范化的系统管理工作程序。

5.1 事前控制

………………装………………订………………线……………… 5.1.1 建立有效的信用政策，选择对企业有效的结算方式

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业制定的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

(l)信用期间。信用期过短，不足以吸引顾客。在竞争中会使销售额下降：信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增大的费用抵消，甚至会造成利润减少。因此，益兴公司必须慎重研究。主要的考虑因素有:客户的信用评级；产品的市场占有率、利润率；其他的同行企业定出的信用期限；公司目前的财务状况和提供付款期间的风险；市场特征、竞争压力、季节因素等。

(2)信用标准。企业应建立客户资信调查评估制度。通常采用“5C”系统进行评估。信用“5C”指的是；品质 (character) 、能力 (capacity)、 资本 (capital) 、抵押 (collateral) 、条件 (conditions) 。

(3)现金收款政策。这是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还贷款的一种方法。这种折扣条件通常为：2/10，1/20，n/30，它的意思是如果客户在10天内付款，就给予百分之二的折扣；如果客户在20天内付款，就给以百分之一的折扣；30天或更长时间付款，就需全数收取。

现金折扣要与信用期间配合使用。所以益兴公司要根据自己的实际情况确定好信用期间和折扣率，要达到通过现金折扣所带来的收益增量大于成本增量的目的。下面通过招远地区2009年得一笔实际销售事例介绍一下

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现金折扣的选择，以供参考。表5-1：

折扣方案 账款在信用期限内收回的可能性 管理成本降低为 坏账损失率 ………………装………………订………………线……………… A方案(2/30) 98% B方案(3/20) 95% 50% 0.5% 70% 0.6% 假设：销售额都为100万，信用期限为45天，管理成本为2万元，坏账损失率1%，银行年利率为10%，变动成本率为60%。

A方案：

2×50%+100×0.5%+100×60%×10%×(98%×30+2%×45) ÷360+100×98%×2≈3.97

B方案：

2×70%+100×0.6%+100×60%×10%×(95%×20+5%×45) ÷360+100×95%×3%≈5.20

因此A方案的信用销售成本最小，因此A方案比较合适。

现金折扣原则上可以促进回款，但并非越高越好，要和付款期限、企业状况综合考虑，通过以上的例子可以看出虽然A方案的付款期限长于B方案，但A方案的信用销售成本要低于B方案，这样如果企业不急于用款，那么适当延长回款期限还是有可以降低销售成本。 5.1.2 建立专门的信用管理机构

在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些管理经验，建议益兴公司也设置相对独立的信用管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用

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管理方面的人才相当匮乏，所以益兴公司要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，可以借助于外力，也可以聘请有经验人员。

公司信用管理机构要对客户信息进行汇总、整理、分析、归档，并利用特征分析模型对客户资信状况进行初步的定量分析，可以把客户大体分为A、B、C、D四个不同的等级，具体见表5-2所示： 信用特征………………装………………订………………线……………… 客户特点 实行的政策 级别 A级 实力雄厚，规模较大，占有本采取较为宽松和灵活的政策；公司相当大的销售份额，前景建立经常的联系渠道，维护良良好。 B级 好的业务关系。 数目较大，总体无大缺点，无以信用额度为标准进行适当控破产征兆，具有继续保持交易制；争取立良好关系并加深了价值。 解；定期收集客户营状况和产品市场变化情况。 C级 一般是新客户或与公司往来保持一定程度的谨慎，实行较时间不长，对客户资信状况了为严格的用政策；要求客户提解不全。 供担保；对客户深调查，从中发现优质的客户。 D级 资信状况较差，难以在合理的避免与此类客户发生信用交成本下取得该类客户的经营易，应该以现金方式交易；必信息。 要时放弃。

5.1.3 发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有

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