审计1-7章习题与答案（人大第七版）

判断题

1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100％检查，那么审计风险就为零。（ X ）

2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。（ V ）

3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。（ X ）

4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ V ）

案例

ZZZZ Best公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。

1、 分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的 2、 新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景 3、 进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。

第三章

1.【多选题】注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ ）。 A．要求责任方修改有问题信息 B．要求责任方调整有问题信息 C．出具否定意见审计报告 D． 解除业务约定 【答案】ABD

【解析】选项C不恰当，注册会计师对鉴证业务中有问题的信息出具恰当的非标准业务报

告可以不被视为违反诚信原则，但不一定是出具否定审计报告。 单选题

1.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ B ）。 A．欺诈 B．普通过失 C．重大过失 D．没有过失

2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（ B ）。 A．民事责任

B．民事责任和行政责任 C．民事责任和刑事责任 D．行政责任和刑事责任

3.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ A ）。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈

4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D ）。 A．过失责任 B．行政责任 C．民事责任 D．法律责任

多选题

1.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（ ABC ）。

A．消费者利益的保护主义兴起 B．有关审计保险论得到运用

C．注册会计师参与的商业领域日益俱增 D．审计准则远远落后于时代的进步

2.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（ ABC ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。 A．错报是重大的

B．被审计单位的内部控制无效

C．注册会计师没有运用适当的实质性程序 D．注册会计师具有不良动机

3.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（ CD ）。 A．小张不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失 C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D．小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

判断题

1.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。 （ X ）

2.按我国现行法律的规定．会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（ V ） 3.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（ V ）

4.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（ X ）

5.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（X ）

第五章

【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录

（6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【答案】（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单的更可靠。

（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。

（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。

（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。

（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。 （6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。

练习题（单选题）

A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是( )。 A.趋势分析法 B.回归分析法 C.比率分析法 D.绝对额比较法 【答案】C

【解析】注册会计师在作资产负债表分析程序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表项目之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表项目比较概括、有限。对资产负债表作绝对额比较法比较具体、全面，但其难以评价项目之间的关系是否正常。 2.以下审计程序中，不属于分析性复核的是（ ）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

【答案】B

【解析】选项B属于抽样结果评价的内容，而非分析程序。

3.在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（ ）。 A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 【答案】C

【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。