2018年《初级会计实务》考点（一）

(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 基本账务处理： 短缺时：

借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后：

借：其他应收款

(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后： 借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的) 营业外收入(无法查明原因的)

【例题?单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用

D.其他业务成本 【答案】C

【解析】现金清查中发 现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】D

【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(支付给有关单位)

营业外收入(无法查明原因)

现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款(保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢

所以选项D不正确。