《审计学》试题及答案

资产总额 营业收入 利润总额 净利润 90 000 60 000 3 000 2500 注册会计师A、B于2010年3月28日完成了对甲公司2009年度财务报表的实地审计工作，现在正草拟审计报告。在复核审计工作底稿的过程中注意到以下事项：

（1）甲公司银行存款日记账2009年12月31日余额6000万元，而银行对账单余额记录金额是4100万元，因甲公司银行开户多达38个，串户现象严重，加上甲公司长达9个月已未编制银行存款余额调节表，注册会计师无法获取足够证据证明银行存款的正确性。

（2）甲公司2009年8月向法院起诉甲公司商标侵权，2009年12月底公司法律顾问认为该案件公司败诉的可能性不大，因此，甲公司在2009年度报表附注中作为或有负债予以披露；法院已于2010年1月15日一审宣判，甲公司被判赔偿X公司2850万元，甲公司将支付的赔偿款计入2010年1月的营业外支出项目，并在2009年度报表附注中作了详细披露。

（3）甲公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮,3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2009年12月31日,3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2010年6月30日全部返港；甲公司希望A注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2009年12月31日的存货数量共计360万元予以审计确认。注册会计师无法在审计截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序，也无法实施有效的替代程序。

（4）甲公司在2009年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2010 年2月，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司如果在3月1日售出将会发生1000万元投资损失。

（5）2009年12月，甲公司将某工程专门借款全年利息5万元全额计入财务费用。 该工程截止本年底正在进行中，尚未达到预定可使用状态。

要求：

（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司2009年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）

（2）如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告，并写出相应的审计报告意见段。

答：（1）①第（1）事项，需要提出审计处理建议,要求被审计单位全面清查银行存款，编制银行存款余额调节表。 （1分）

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②第（2）事项，需要提出调整建议，属于资产负债表日后的调整事项，该事项应计入2009年度财务报表。审计调整分录如下：

借：营业外支出 2850万元

贷：其他应付款（或预计负债） 2850万元 （1分）

③第（3）事项，需要提审计处理建议，建议在远洋渔轮归国后由注册会计师对存货进行补充监盘。（1分）

④第（4）事项，需要提出调整建议，建议对该事项予以披露。 （1分）

⑤第（5）事项，需要提出调整建议，该借款利息费用应计入在建工程。应建议做审计调整分录：

借：在建工程 5万元

贷：财务费用 5万元 （1分）

（2）判断审计意见类型:

①注册会计师应提出无法表示意见的审计报告（1分）； ②注册会计师应提出否定意见的审计报告（1分）； ③注册会计师应提出保留意见的审计报告（1分）； ④注册会计师应提出保留意见审计报告（1分）； ⑤注册会计师应提出无保留意见的审计报告（1分）。

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山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核

《审计学》（课程代码：00160）

综合测试题三

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”。 1. 重要性水平与审计证据呈( B )

A．正向关系 B．反向关系 C．正比关系 D．反比关系 2．下列各项审计中,具有双向独立特征的是( B ) A．国家审计 C．内部审计

B．民间审计 D．政府审计

3. 在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是查错防弊的阶段是( A ) A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段 C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段 4．下列各项中，不属于内部控制要素的是 ( D ) A．控制环境 B．风险评估过程 C．控制活动 D．控制测试

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5. 注册会计师通过对固定资产的实地观察,通常能够实证固定资产( A ) A．存在性

B．完整性

C．所有权 D．计价

6. 在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重要性水平分别为10万元、12万元，则最终作为财务报表层次的重要性水平是( C )

A．8 B．11 C．10 D．12 7. 下列各项审计证据中，属于外部证据的是( B ) A．被审计单位已对外报送的财务报表 B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 D．被审计单位管理层声明书

8．下列审计证据中，证明力最强是( C )

A．管理当局声明书 B．领料单 C．应收账款函证回函 D．购货发票

9. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D )

A．增加对应收账款的控制测试 B．提请被审计单位增加坏账准备 C．审查应收账款明细账

D．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等 10. 下列各项中，违反了分类认定的是( D ) A．把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B．将已发生的销售业务不登记入账

C．将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D．将出售固定资产所得的收入记入主营业务收入

11．在注册会计师财务报表审计中，形成于审计过程，反映整个审计过程的是( A ) A．审计工作底稿 B．审计目标 C．审计工作质量 D．职业道德准则 12. 在现金盘点过程中不正确的做法是( B ) ．．．A．事先不通知有关人员

B．参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场

C．参加盘点的财务部门主管、出纳、注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字 D．盘点范围一般包括企业各部门经管的现金

13. 注册会计师对被审单位实施销售截止测试，主要目的是为了检查( C ) A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣

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