2015秋-税收管理案例分析与实务操作课程习题

10．某油田2002年11月生产原油7500吨，当月销售7200吨，生产的原油中有4吨赠送给关系单位，还有296吨待销售，该油田单位税额为每吨8元，该油田当月应纳资源税为( )元。

A．57640 B．57632 C．60000 D．60040

11．某油田2011年5月份生产原油5000吨，其中已销售4000吨，自用500吨(未用于加热、修井)，该油田适用的单位税额为每吨8元，其3月份应纳的资源税税额为( )元。

A．4000 B．32000 C．36000 D．40000

12．某油田2010年10月份生产原油10万吨，其中已销售8万吨，当期收回5万吨原油的价款，自用原油0．5万吨(主要用于冬季加热、修井)，其余的未销售。该油田适用的单位税额为8元／吨，则该油田2月份应纳资源税税额为( )万元。 A．64 B．68 C．80 D．76 13. 我国现行城镇土地使用税的税率形式为( )

A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.复合税率 14．根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应于( )。 A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内 B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

C．签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内 D．签订房地产转让合同之日起30日内 15．土地增值税由( )征收。

A．房地产管理部门 B．纳税人所在地主管税务机关 C．房地产坐落地主管税务机关 D．纳税人经营地税务机关

16．纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供( )。 A．工商执照原件 B．税务登记证原件 C．所得税完税凭证 D．土地使用权证书

17．某企业转让一幢已经使用的写字楼，原价为600万元，已提折旧380万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共30万元，则评估价格为( )万元。

A．430 B．400 C．200 D．230 18．某生产企业2010年转让一栋20世纪90年代末建造的办公室，取得转让收人780万元，缴纳相关税费共计65万元。该办公室原造价220万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公室需800万元，该办公室经评估还有四成新。该企业转让办公室应缴纳的土地增值税为( )万元。

A．25．5 B．14.5 C．22．5 D．16．5 19．2009年1月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅，取得转让收入4000万元，转让环节税款合计220万元，已经全部缴清。已知该公司取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，投入的房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地省政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5‰。此转让行为应缴纳土地增值税( )万元。

A．0 B．133．5 C．142．5 D．292．5

20.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是（ ）。

A.在纳税人注册地纳税

B.在土地所在地纳税 C.纳税人选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定

21.下列关于城镇使用税说法不正确的是（ ）。

A.纳税人因土地的权利发生重大变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到土地权利发生变化的次月末

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税

22．某生产企业坐落在某县城，经有权部门核定2010年占用土地面积共计26500平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地3500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税4元。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A．80000 B．106000 C．82000 D．85000

23.甲企业与乙企业按2∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税（ ）。

A.1125元 B.1500元 C.9000元 D.4500元

24.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（ ）内缴纳耕地占用税。

A.7日 B.15日 C.30日 D.60日 25.耕地占用税由（ ）负责征收。

A.国家税务总局 B.省级税务机关 C.地方税务机关 D.地方人民政府 26．纳税人在规定期限内未申报纳税的，从滞纳税款之日起，按日加收应纳税款（ ）的滞纳金。

A. 7‰ B. 5‰ C. 0.5‰ D. 3‰ 27.耕地占用税通过（ ）科目核算。

A. 管理费用 B. 在建工程 C. 应交税费 D. 固定资产

28.工程已完工并投入生产经营，则企业在缴纳滞纳金时，应借记（ ）科目，贷记“银行存款”科目。

A. 以前年度损益调整 B. 在建工程 C. 应交税费 D. 固定资产 （二）多项选择题

1．下列选项中，符合资源税暂行条例规定的有( )。 A．纳税人应向应税产品的销售地主管税务机关申报纳税

B．收购未税矿产品的单位，应依据收购的数量和资源税暂行条例的规定代扣代缴资源税

C．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天

D．纳税人开采或生产不同税目的应税产品，不能准确提供不同产品课税数量的：从高适用税额

2．按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( ).

A．纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税

B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D．资源税的各种应税产品的实际产量计征资源税

3．按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A．分期收款销售方式的，为收到货款的当天 B．代扣代缴税款的，为支付货款的当天

C．预收货款销售的，为收到货款的当天 D．自产自用应税产品，为移送使用的当天

4．根据土地增值税规定，下列表述正确的有( )。

A．纳税人以预售方式转让房地产的，税务机关可以预征土地增值税 B．纳税人难以在每次转让后申报应纳税额的，可以选择定期申报方式 C．土地增值税采用超额累进税率

D．集体土地转让是违法行为，应该征收土地增值税

5.土地增值税的纳税人纳税申报时，向税务机关提交的资料有（ ）。 A．房屋及建筑物产权、土地使用权证书 B．土地转让、房产买卖合同 C．房地产评估报告

D．其他与转让房地产有关的资料

6.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有（ ）。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起 C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 7.城镇土地使用税的缴纳期限可为（ ）。

A.按月缴纳 B.按月缴纳 C.按月缴纳 D.一次性缴纳 8.下列关于城镇土地使用税的规定正确的是（ ）。

A.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 B.土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

C.纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。

D.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定其纳税地点。

9.下列关于耕地占用税的规定正确的是（ ）。 A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率

B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高 C.耕地占用税由地方税务机关负责征收

D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税

10.下列关于耕地占用税账务处理表述正确的是（ ）。

A.工程尚未完工，企业在收到退税款时，应借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。

B.工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，应借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记“在建工程”科目，贷记“固定资产”科目。

C.工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

D.工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

（三）判断题

1.资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生的时间为发出应税产品、收讫销售款或取得销售凭据的次日。

2.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

3.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。

4.土地增值税纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体时间由税务机关根据情况确定。

5.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的15日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

6.城镇土地使用税纳税人新征用的土地，必须于批准新征用次日起30日内申报登记。 7.土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。 8.耕地占用税按“先缴纳后用地”的原则一次性征收。

9.纳税人按有关规定向土地管理部门退还耕地的，已纳耕地占用税税款准予退还。 10.企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“固定资产”科目。

二、基本技能训练

（一）计算练习题

1.某冶金联合企业矿山，2010年5月份开采铁矿石8000吨，销售3000吨，适用的单位税额为每吨14元，计算该矿当月应纳的资源税税额。

2.某矿区2011年1月份销售锰矿石原矿30000吨，移送入选精矿6000吨，选矿比为20%，该矿山锰矿按规定适用12元/吨的单位税额，计算该矿山本月应缴纳的资源税税额。

3.2011年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为5200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金870万元。计算该公司销售商品房应缴纳的土地增值税。

4.某学校占用耕地35000平方米，其中5000平方米为校办工厂用地，其余30000平方米为教学楼、操场、宿舍等用地。当地适用率为5元/平方米。按耕地占用税政策规定，校办工厂用地不能免征耕地占用税。要求：计算该企业应缴纳的耕地占用税。

（二）核算技能题

1.某油田2011年12月销售原油70万吨，每吨售价3600元。油田自用5万吨，另有2万吨在采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税率6%，计算该油田当年应纳资源税额，并做出相应的会计处理。

2.某房地产开发公司2011年2月份出售某处花园别墅取得的收入为24000万元。其有关支出如下：支付地价款2000万元；房地产开发成本7000万元；财务费用中的利息支出为240万元（可按项目计算分摊并提供金融机构证明）；缴纳的有关税费为840万元；该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算其应纳土地增值税税额，