国家开放大学(电大)中级财务会计一形考作业1-5答案

中级财务会计（一）01任务

单项业务题 一、

（1）借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000

贷：库存商品 30000 （2）借：其他货币资金-银行汇票 200000

贷：银行存款 200000 （3）借：银行存款 57500 财务费用 1000

贷：应收账款 58500 （4）借：应收账款 20000

贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000

贷：应收账款 20000 二、

（1）借：应收票据 51500

贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1500 （2）借：在途物资 11700

贷：银行存款 11700 （3）借：备用金 18000

贷：银行存款 18000 三、（（1）借：其他货币资金 1000000

贷：银行存款 1000000 （2）借：管理费用 800

贷：库存现金 800

综合题 一、 （1）

2015年补提金额=1200000*3%-（24000-12500）=24500(元) 2016年补提金额=1000000*5%-（36000+3000）=11000(元) （2） 2015年

借：坏账准备 12500

贷：应收账款 12500 借：资产减值准备 24500

贷：坏账准备 24500 2016年

借：应收账款 3000

贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000

贷：应收账款 3000 借：资产减值损失 11000

贷：坏账准备 11000

二、 （1）

贴现期=90-40=50天

到期值=100000+100000*6%/360*90=101500(元) 贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75(元) 贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)

（2）

借：应收票据 100000

贷：应收账款 100000 借：银行存款 100231.25

贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （3）

借：应收账款 101500

贷：银行存款 101500

02任务

单项业务题 一、

1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

借：在途物资 10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700

2．计提存货跌价损失28000元。

借：资产减值损失-存货减值损失 28000

贷：存货跌价准备 28000

3．上项外购材料运达企业并验收入库。 借：原材料 10000

贷：在途物资 10000

4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。 借：生产成本 46000

贷：原材料 46000

5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2340

贷：原材料 2000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 340

二、

1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 借：原材料 200000

贷：材料采购 180000

材料成本差异 20000

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 借：生产成本-直接材料 35000

制造费用 10000 管理费用 5000

贷：材料成本差异 50000 三、

1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

借：在途物资 10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据 11700

2.上项商品到达并验收入库。 借：库存商品 10000 贷：在途物资 10000

综合题 一、

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。 计算本月增值税销项税额：

不含税售价=980000/1+17%=837607元 销项税额=837607*17%=142393元 商品进销差价率=448 000/620 000+980000*100%=28% 已销商品进销差价=980000*28%=274400元

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。 借：应收账款 50000

贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 计算本月增值税销项税额： 借：主营业务收入 142393

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 142393 已销商品进销差价：

借：商品进销差价 274400

贷：主营业务成本 274400

二、

（1） 加权平均法。

存货加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800） =61580/19400=3.17元

本月发出存货成本=（2500+5500+7000）*3.17=47550元

月末结存存货成本=8700+12710+19200+14850+6120-47550=14030元 （2）先进先出法。 1月销售成本：

2.9*2500+2.9*500+3.1*4100+3.2*900+3.2*5100+3.3*1900=7250+1450+12710+2880+16320+6270=46880元

1月期末结存金额：年初结存数量3 000件，结存金额8 700元，单价2.9元

2.9*3000+3.1*4100-2.9*2500+3.2*6000-2.9*500-3.1*4100-3.2*900+3.3*4500-3.2*5100-3.3*1900+3.4*1800=8700+12710-7250+19200-1450-12710-2880+14850-16320-6270+6120=14700元

三、

（1）对上项有关业务编制会计分录。 借：原材料 40400

贷：材料采购 38800

材料成本差异 1600

借：材料采购 85400

应交税费-应交增值税（进项税额） 14518

贷：银行存款 99918 借：原材料 79600 材料成本差异 5800

贷：材料采购 85400 借：生产成本 110000

贷：原材料 110000

（2）计算本月甲材料的成本差异率。

材料成本差异率=（-700+-1600+5800）/（20000+40400+80000）× 100%=2.5%（超支差） （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元 借：生产成本 2750

贷：材料成本差异 2750

（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

本月结存材料的实际成本=20000+40400+79600-110000+750=30750 四、

2012年末应计提的存货跌价准备：80000-77000=3000元 借：资产减值损失-存货减值损失 3000

贷：存货跌价准备 3000

2013年末应计提的存货跌价准备：80000-73000=7000元，

因前期已计提存货跌价准备3000元，所以本期应补提存货跌价准备4000元。 借：资产减值损失-存货减值损失 4000

贷：存货跌价准备 4000

2014年末应计提的存货跌价准备：80000-77500=2500元，

因前期已计提存货跌价准备7000元，所以本期应冲减多提的存货跌价准备4500元。 借：存货跌价准备 4500

贷：资产减值损失-存货减值损失4500

2015年末应计提的存货跌价准备： 0元（成本<可变现净值），

因前期调整后的余额为2500元，所以本期应冲减已计提的存货跌价准备2500元。 借：存货跌价准备2500

贷：资产减值损失-存货减值损失 2500

03任务

单项业务题 一、

1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。

借：交易性金融资产-A公司股票(成本) 800000 投资收益 4000

贷：银行存款 804000 2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。 借：资本公积 20000

贷：可供出售金融资产(公允价值变动) 20000