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事业单位内部控制存在的问题及对策分析

作者：王克萍

来源：《中国集体经济》2018年第24期

摘要：随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下称《内控规范》）的全面实施，事业单位内控体系已初步建立，这对事业单位的发展具有十分重要的意义。文章就事业单位在《内控规范》实施过程中存在的内控制度执行缺乏有效性、会计监督职能不能有效发挥、缺乏系统科学的风险评估程序、内部监督力量不足、合同管理存在风险等问题进行了分析，并针对性的提出了解决方法，希望为相关人士提供参考。 关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下称《内控规范》）全面实施，但从这几年的实践来看，仍然存在着诸多问题，违法违规现象时有发生，事业单位公共服务效果没有得到大幅显著提高等等，不利于事业单位的健康有序发展。因此，研究如何进一步加强事业单位内控建设，对提高事业单位管理水平，增强其防范风险能力具有重要意义。 一、事业单位《内控规范》实施过程中存在的问题 1.只注重制度本身的制定，而忽略执行的有效性

事业单位由于拥有稳定的资金来源，没有经营的压力，内控建设缺乏内部动力和积极性，主要依靠外部的推动和监督。

《内控规范》实施以来，在财政部门的推动下，大部分事业单位虽然建立了内控制度，但在内容上有很多不科学的地方，实用性不强。最突出的一点是照搬其他单位的制度，没有充分联系本单位的实际情况。这种内控制度很难在实施过程中发挥作用。

还有部分事业单位的“一把手”专注于业务工作的开展，对内控建设的认知度较低，认为工作只要按照上级要求进行即可。整个单位的管理层对内控的认识还停留在最基础的层面，单一的将内部控制归并到财务部门，由财务部门负责，使得内控建设大打折扣，并没有意识到内控其实是一种需要各个部门积极参与的、动态的、环环相扣的管理机制。内控建设呈现出明显的形式主义，内控制度并没有有效执行，形同虚设。 2.财务管理弱化，会计监督职能不能有效发挥

《内控规范》施行以来，很多事业单位建立健全议事决策制度，大小事都经过单位领导办公会通过。但办公会成员大都是事业单位业务方面的领导，鲜有经济、审计、财务等专业领域的成员，对经济活动的决策基本上按照部门负责人的建议决定。财务部门的工作仅局限于经济活动的末端，不能实现对经济活动的事前控制和事中监督。