05《经济法基础》随堂测试第五章-答案

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第一节 企业所得税法律制度

1.【答案】C

【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。 2.【答案】B

【解析】选项A：10%适用于执行20%的非居民企业；选项C：20%适用于在中国境内未设立机构场所的非居民企业、虽设立机构场所但取得的所得与该机构场所没有实际联系的非居民企业、小型微利企业三类情形；选项D：25%适用于居民企业、在中国境内设立机构场所且取得的所得与该机构场所有实际联系的非居民企业两类情形。 3.【答案】D

【解析】选项ABC：提供有形资产使用权取得的收入属于“租金收入”；选项D：特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。 4.【答案】D

【解析】选项A：在办妥托收手续时确认收入；选项B：在购买方接受商品和安装检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单时，可以在发出商品时确认收入；选项C：在收到代销清单时确认收入。 5.【答案】B

【解析】选项A：属于不征税收入；选项CD：属于应税收入。 6.【答案】D

【解析】选项AC：属于应税收入；选项B：属于免税收入。 7.【答案】C

【解析】选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除。 8.【答案】C

【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，准予扣除标准金额=1000×8%=80万元＜实际发生职工教育经费支出150万元，按照80万元扣除，超过部分150-80=70万元，准予在以后纳税年度结转扣除。

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9.【答案】B

【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分调增应纳税所得额，不得在以后纳税年度结转扣除。 10.【答案】D

【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5（万元），实际发生额的60%=6×60%=3.6（万元），在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。 11.【答案】C

【解析】发生的与生产经营活动有关的广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（1）税前扣除限额=3000×15%=450（万元）；

（2）当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）； （3）甲企业2018年准予扣除的广告费为450万元。 12.【答案】C

【解析】（1）直接捐赠的6万元不得扣除；

（2）通过公益性社会团体捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元）＜实际发生额

4万元，故准予扣除的捐赠额为3.6万元。 13.【答案】B

【解析】未投入使用的机械设备不得计算折旧费用在税前扣除。可税前扣除的折旧费=50+40+80=170（万元）。 14.【答案】C

【解析】

（1）甲公司发生的新技术研究开发费用，未形成无形资产，而是计入了管理费用，在按照规定据实（30万元）扣除的基础上，还可以加计扣除75%；

（2）准予扣除的新技术研究开发费用总额=30×（1+75%）=52.5（万元），或者，纳税“调减”额=30×75%=22.5（万元）。 15.【答案】D 16.【答案】AD

【解析】个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人，不属于我国企业所得税的纳税人。

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17.【答案】ABD

【解析】选项C：不动产转让所得按照不动产所在地确定。 18.【答案】ABCD

【解析】选项A：属于转让财产收入；选项BD：属于其他收入；选项C：属于接受捐赠收入。 19.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD：上述选项均属于转让财产“所有权”取得的收入，属于“财产转让收入”。 20.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD：都计入税金及附加在当期扣除，都在计算应纳税所得额时允许在税前扣除。 21.【答案】ABCD 22.【答案】ABC

【解析】允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅三项：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）公益性捐赠（结转以后3年扣除）。 23.【答案】ABD

【解析】选项C：非居民企业转让股票收入，应按照收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。 24.【答案】ABCD 25.【答案】BCD

【解析】选项A：房屋、建筑物以外未投入使用固定资产不得计提折旧，房屋、建筑物无论是否投入使用均可按税法规定计算折旧费用在税前扣除；选项BC:请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”，经营租入，融资租出均不得计提折旧费用在税前扣除；选项D:已足额提取折旧的仍继续使用的固定资产不得计提折旧费用在税前扣除。 26.【答案】ACD

【解析】选项ACD：通过接受捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，应当以公允价值和支付的相关税费为计税基础；选项B:通过自行开发取得的无形资产，应当以符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 27.【答案】ABCD 28.【答案】AB

【解析】选项CD：减半征收企业所得税。 29.【答案】BC

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【解析】选项AB：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项CD：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵扣。 30.【答案】√ 31.【答案】×

【解析】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 32.【答案】√

【解析】投资收益和营业外收入不计入销售（营业）收入中，甲公司2018年度销售（营业）收入为4300万元。 33.【答案】√ 34.【答案】√ 35.【答案】√ 36.【答案】×

【解析】花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖均减半征收企业所得税。 37.【答案】×

【解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额征收企业所得税。

38.【答案】√ 39.【答案】√ 40.①【答案】D

【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。 ②【答案】ABCD

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项C）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项AD）；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性

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