审计学经典案例试题库完整

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本、月末在产品总成本，列出计算过程。 针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。 答案：根据习题所提供资料，该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品的数量比例分配，则

完工产品负担的比率＝600÷﹙600＋300﹚＝2／3 在产品负担的比率＝300÷﹙600＋300﹚＝1／3 因此完工甲产品成本中直接材料费用为： ﹙16000＋119000﹚×2／3＝90000﹙元﹚ 在产品负担的直接材料费用为：

﹙16000＋119000﹚×1／3＝45000﹙元﹚

直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配，即 完工产品的分配率＝600÷﹙600﹢150﹚＝0.8 在产品负担的比率＝0.2

经复核原计算结果正确。因此

完工甲产品总成本＝90000＋43200＋15000＝148200﹙元﹚ 单位成本＝148200／600＝247﹙元﹚

月末在产品总成本＝45000＋10800＋3750＝59550﹙元﹚

（2）根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本的会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了18000元，在产品成本少计了18000元。应进一步扩大审查范围，平价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度。因此，该企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税及滞纳金，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。 7. 注册会计师A在审计甲上市公司2007年财务报表时，发现2007年5月13日甲公司支付1 000 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下

(1)5月23日，收到乙公司发放的现金股利；

(2)6月30日，乙公司股票价格上涨到每股13元；

(3)8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 甲公司在购入乙公司股票时，帐务处理为： 借：交易性金融资产----成本 1 061 000 贷：银行存款 1 061 000

甲公司在出售乙公司股票时，帐务处理为： 借：银行存款 1 500 000

贷：交易性金融资产----成本 1061000

投资收益 439000

要求：请代A注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指出正确的帐务处理。 答案：(1)5月13日，购入乙公司股票。 借：交易性金融资产----成本 1000000

应收股利 60000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000

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(2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利。 借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000

8. 2007年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下： （1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元

2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司的会计处理为：

借：可供出售金融资产 29600000 投资收益 400000 贷：可供出售金融资产 30000000

要求：请代注册会计师指出上述帐务处理存在的 问题，并指明正确的帐务处理 答案：注册会计师认为上述帐务处理是错误的，违反了企业会计准则的规定。正确的帐务处理为：

（1）2007年5月1日购入股票

借：可供出售金融资产－－成本 29600000 应收股利 400000 贷：银行存款 30000000 （2）2007年10月5日确认现金股利 借：银行存款 400000 贷：应收股利 400000

3）2007年12月31日确认股票公允价值变动。 借：资本公积－－其他资本公积 3600000

贷：可供出售金融资产－－公允价值变动3600000

9. 20×4年5月10日上午8时，审计人员李宏、程伟参加了对江陵化工公司库存现金的清点工作，其清查结果如下：

实点库存现金（人民币）情况如下：

10元币40张 2角币35张 5元币48张 1角币40张 2元币60张 5分币24枚 1元币80张 2分币17枚 5角币70张 1分币56枚

2）查明现金日记帐截止当年5月8日的帐面余额为1135.20元。

（3）查出当年5月9日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元。 （4）查出当年5月9日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额合计212元。 （5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司库存现金限额为500元。 要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表。

（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。 答案：（1）根据库存现金清查结果，编制的库存现金情况表如下： 库存现金情况表

编制：李宏 日期19*4年5月10日 复核：程伟 日期19*4年5月10日

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币别：人民币 19*4日 单位：元 项目 实点库存现金金额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 减：已收入未入账的收入凭证 减：代保管现金情况 库存现金实际占用额 库存现金账面金额（19*4年5月8日） 银行核定库存现金限额 现金管理人员：徐志 会计主管：林斌 工作底稿 金额 年5备注 月8

888.10 212 250 350 1000.10 1135.20 500 短缺135.20 （2）在清查现金中发现以下问题：

A. 现金账实不符。审查日账面结存额为1135.20，而实际库存现金为1000.10元，短缺135.20元，应查明原因。

B. 白条抵库。出纳员以白条借给某职工350元，应负责及时收回交库。

C. 工作拖拉，不及时结账。出纳员未及时结清5月9日的现金日记账，直到5月8日才结出账面余额。

D. 库存现金超出限额。银行核定库存限额为500元，实际实存现金占1000.10元，超出限额500.10元，应及时解送银行。

10. 在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6月30日银行存款日记帐帐面余额是133750元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是127000元，经查对发现以下几笔未达帐项：

（1）6月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。 （2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经减少存款，银行尚未入帐。

（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。 （4）6月30日，企业收到外单位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。

要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。并假定银行对帐单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？ 答案：编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表

19××年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额

企业银行存款帐目余额加：银行已收，企业未收的款项减：银行已付，企业未付的款项 13375012500250 银行对帐单余额加：企业已收，银行未收的款项减：企业已付，银行未付的款项 12700016000400

调整后的存款余额 146000 调整后的存款余额 142600

从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月30日企业银行存款帐面的正确余额是130350元。

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11.

A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再2002年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项： （1）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产未3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。 （2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币1000万元。 （3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2：1.注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。

（4）丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，丁公司申请减少注册资本200万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。

（5）中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记帐本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。 要求：

请分别上述5种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由 答案：

（l）不正确。按《公司法》规定，有限责任公司依法经批准变更为股份有限公司时，折合的股份总额应当相等于公司净资产额，即3500万元。

（2）不正确。外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的，还需取得利润获取地外汇管理部门的同意，因此注册会计师还应验证利润获取地外汇管理部门的批准文件。

（3）不正确。国家批准的债转股企业在进行债转股时，只需按照债权的账面价值转股即可。债转股后资本公积应为250万元。

（4）不正确。注册会计师应当在审验减少后的注册资本，审计减资日的资产负债表后，方可验证确认减资后的实收资本是否真实。

（5）不正确。按照国家有关规定，合同有约定汇率的，应当按照合同约定汇率将缴纳的外币折合为人民币。因此，注册会计师审验确认的注册资本实收金额为人民币6115万元。 12. W有限贡任公司由A公司（合资中方，系一国有企业）和B公司（合资外方）共同投资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，公司注册资本5000万人民币。由出资双方于1998年6月30日前缴足。A公司应出资2000万人民币，其中货币出资400万人民币，房屋、建筑物出资1100万人民币，土地使用权出资500万人民币。B公司应出资375万美

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