长期待摊费用实质性程序

长期待摊费用实质性程序

被审计单位： 索引号： ZX 项目： 长期待摊费用 财务报表截止日/日期： 编制： 复核： 日期： 日期：

第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定 审计目标 A. 资产负债表中记录的长期待摊费用是存的。 B. 所有应当记录的长期待摊费用均已记录。 C. 记录的长期待摊费用由被审计单位用有货控制。 D. 资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E. 长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 D ACD 可供选择的审计程序 1. 获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。 2. 抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实，检查会计处理是否正确。 3. 检查摊销政策是否符合企业会计准则的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。 4. 检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。 5. 对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。 6. 检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。 7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8. 检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 索引号 存在 √ 完整性 √ 权利和义务 √ 计价和分摊 列报和披露 √ √ D A AD D E 恰当列报和披露。

第二部分 计划实施的实质性程序

项目 财务报表认定 存完整在 性 权利和义务 计价和分摊 列报和披露 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试的结果是否支持风险凭评估的结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. ?? 执行人 注：1. 结果取自风险评估工作底稿。

2. 记过取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。

3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。