规范与实证会计研究方法比较

规范与实证会计研究方法比较

会计理论研究方法是以会计理论研究为其研究对象，旨在探索会计理论研究模式和规律所采用的手段、途径或活动的总和。会计研究方法对于会计理论研究具有非常重要的作用。本文以实证研究方法为出发点，仅就目前规范与实证会计研究方法的相结合谈几点认识。

一、对实证研究方法的分析

（一）对实证研究方法本质的认识。实证研究方法的最一般研究过程就是：确立研究课题——寻找相关理论——提出假设或命题——将假设或命题操作化——设计研究方案——搜集数据资料——分析数据以检测假象或命题——分析研究结果。在这个过程中，使用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。会计理论的实证研究方法实际上就是会计研究各种基本方法的一种综合使用。但它尤其突出的是数学方法，因为在建立模型和分析数据时均离不开数学。由于强调数学方法，使得实证研究方法同以往的研究方法有着很大的区别，因而就有了会计理论研究的规范法与实证法之说。采用数学方法可以研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析时必不可少的手段。认知会计这一事物的质与量，必须将定性和定量分析相结合，才能达到全面的认识，否则就无法把握、揭示会计的本质与规律。实证研究法运用数学方法，为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，并延伸到对资本市场的研究。如会计信息与资本市场的关系，会计政策的选择，会计行为的研究等等。这一方法的应用，使我们对会计理论的认知又更进了一步。

（二）对实证会计理论研究方法重要性的认识。在实证会计理论产生之前，绝大部分的会计理论都属于规范性的。因此，也可以得出规范会计研究方法在那时占主导地位，尽管他们在会计理论研究中发挥过一定的作用。但是，他们不重视以实证的方法去验证会计概念、原则、准则和程序等建立的前提或假设，极易造成人们对所建立理论的质疑。而实证法恰恰弥补了这方面的缺陷。实证会计理论的重要性还在于它能够为多个决策者就会计政策的决策后果做出预测和提出证明。

二、规范法与实证法并不相互排斥

在现今的会计理论研究中，规范法与实证法并不相互排斥，而是在研究过程