现行财务报告的局限性及改进研究（开题报告）

换言之，事项法要求企业提供“原汁原味”的信息，怎样应用这些信息是使用者自己的事。在技术上支持这种实时呈报系统的是由数据库技术、国际互联网、多媒体技术、计算机网络、超级文本、远程通讯技术以及光盘存储技术等构成的一种电子联机实时报告系统。它的建立将彻底解决财务信息滞后的问题，极大地提高财务会计信息在决策中的作用。

英格兰与威尔士特许会计师协会（ICAEW，1991）概括了现行财务报告的五大缺陷：企业业绩和财务状况侧重成本计量，与业绩预测和充分计量不相关；盈利的单一性；重利润而轻现金流量；财务报告的向后看（looking-back）的模式，对使用者帮助不大。

美国注册会计师协会（AICPA）成立的Jenkins委员会（1994）认为，现行财务报告不能面向未来，财务报告信息失去了相关性，信息内容严重不完整，对使用者的信息需求严重不足。AICPA建议公司报表应区分核心收益与非核心收益；会计计量采取混合计量模式；披露非财务信息、摘要信息以及财务数据重新表述；并提出中期报告等。

Nash（1998）认为现行财务报告的最大缺陷在于其会计计量上，因此，他认为对资产、负债、股东权益的计量严格采用未来现金流量贴现值来计量；不确认和计量单个的有形或无形资产，而是确认和计量单独的现金流入或现金流出的价值。

Miller 和 Bahnson（2002）进一步指出现行财务报告存在着7个错误的做法：低估资本市场；模糊的表述，故意把公司报表弄得晦涩难懂；假设和虚构，故意欺骗资本市场，使得投资者把注意力集中在好消息上；利润平滑；最少限度报告；最少限度的审计；编制报表成本上缺乏远见。 国内现状和发展趋势:

从国内的研究来看，王松年、薛文君（1999）认为，现行财务报告存在着四个重大问题：确认与计量，现行会计确认标准以过去发生的交易事项为基础，对未来发生的交易和事项不予确认；报告的及时性不够；报告主体不明确；信息分配的渠道与中介，即应通过何种方式提供财务信息的问题，报告信息不能满足使用者信息需求上的差异等。

魏明海等（2001）认为，会计透明度概念的提出是对财务报告信息质量标准和一般意义上的财务报告信息披露要求的发展。会计透明度是一个关于财务报告信息质量的全面概念，包括会计准则的制订和执行、财务报告信息质量标准、信

Ⅱ-4

息披露与监管等。会计透明度要求有一套清晰的会计准则；所有部门都高度遵循会计准则；对外提供高频率的准确信息等。

葛家澍（2001）认为，财务报告的质量首先取决于财务报表的质量，同时也决定于表外披露和其他财务报告的质量。评价企业财务报告质量标准应包括：财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分。他认为财务会计信息的及时性不足，财务会计信息的内容不完整，财务报表项目本质的不确定性等原因使得财务报告信息质量不高。他认为财务报告的改进应从完善财务报告的内容，提高财务报告信息及时性等方面加以改进。

谢诗芬（2001）可谓是研究会计计量问题的集大成者。她认为，财务会计的核心问题是计量问题，目前，有关计量单位的问题已较好解决和不那么突出，但计量属性（尤其是其中的现值计量属性）长期以来是财务会计概念框架中一个悬而未决的理论问题。她进一步指出，有关现值计量属性及其与其他计量属性结合运用（指公允价值）的观点在一定程度上代表了未来财务会计的发展方向。现值会计计量不断能体现现有财务会计框架中的精髓（如“决策有用观”、“未来经济利益说”），更能祛除内在逻辑上的不一致性。

葛家澍、杜兴强（2004）系统地归纳了目前的财务会计报告存在的主要缺陷，这些缺陷包括：财务会计信息的及时性不足；财务会计信息内容的不完整；财务报表项目的貌似确定性掩盖了其本质的不确定性；重法律形式而轻经济实质；重成本而轻价值；侧重于企业历史的经济活动而忽略未来可能的经济活动；表内、表外信息主次关系不清及表外信息缺乏规范。

五．主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路

5.1 主要研究内容

1 绪论

1.1 研究背景与意义 1.2 国内外研究现状 1.3 研究思路与研究方法 2 现行财务报告体系的分析 2.1 财务报告的涵义与作用 2.2 财务报告的结构及其关系 3 我国现行财务报告的局限性分析

Ⅱ-5

3.1 信息披露内容不完整 3.2 信息时效性缺乏

3.3 无法满足信息使用者的不同需求. 4 我国现行财务报告的改进对策

4.1 提高财务报告信息披露内容的完整性 4.2 增强财务报告的信息时效性 4.3 有效满足不同信息使用者的需求 5 结束语

5.2 需重点研究的关键问题

本文对现行财务报告的重要性进行了梳理综述，针对现行财务报告中存在的信息披露不完整、信息时效性缺乏、财务报告模式缺乏多样化、无法满足信息使用者的不同需求以及无法满足信息的可靠性需求等问题进行了全面的分析，提出了解决现行财务报告局限性的方法。

5.3 解决思路

通过对文献案例的全面回顾和总结来得出有关现行财务报告可行性的研究成果,尤其是对国内外的一些经典研究进行一系列的归纳和分析。

六．完成毕业设计所必须具备的工作条件及解决的办法

必须具备的工作条件：

1．完成毕业论文设计所需要的条件

(1)图书馆及阅览室：相关专业权威文献资料的查阅。 (2)网络：专业的文献资料数据库及最新的相关资料。 (3)图书：必要的图书进行购买。

(4)计算机：论文写作的输入。要求熟练的计算机操作能力。 (5) 导师的认真辅导及学校充裕的实习调查及写作时间。 (6)独立思考并虚心向老师和同学请教。 2．上机实数（共70小时）

资料收集阶段：每天2—3个小时 主体写作阶段：每天5—6个小时

Ⅱ-6

后续整理阶段：每天3—4个小时 解决办法：

1．充分利用学校图书馆及阅览室内丰富的数据文献资料或期刊资料 2．利用本学院的自己的资料阅览室查找所需资料 3．自己购买所需部分书籍

4．利用学校机房便捷的上机条件，搜索所需部分资料 5．向指导老师及本专业老师进行咨询请教

七．工作的主要阶段、进度与时间安排

2010年10月12日 论文选题 2010年10月20日 下达任务书

2010年10月20日——2010年11月3 日 查阅文献资料，撰写开题报告 2010年11月4日 开题报告答辩 2010年11月10日 上交开题报告 2010年11月11日——2010年 11月20日 完成论文三级提纲 2010年11月20日——2010年 12月5日 完成论文初稿及外文翻译 2010年12月5日——2010年12月15日 修改并完成论文二稿 2010年12月15日——2010年12月30日 论文定稿 2010年12月30日——2011年1月10日 论文打印

2011年1月15日 上交管理学部统一装订 2011年6月11日 毕业论文答辩

八．指导老师审核意见

签 字：

年 月 日

Ⅱ-7