2014年最新版自考财务管理学(00067)复习资料

用来评价公司盈利能力的指标主要有销售毛利率、销售净利率、净资产收益率、总资产收益率、每股净资产、每股收益、市盈率等。

四、盈利能力比率——销售毛利率

销售毛利率是销售毛利占营业收入的百分比，其中销售毛利是营业收入减去营业成本的差额。 销售毛利率的计算公式为：

（识记） 利润表

编制单位：A公司 2014年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失

上期金额（略） 本期金额 4 100 3 200 210 40 150 －50 0 0 20 570 105 15 660 165 495 加：公允价值变动收益（损失以“－”号列示） 投资收益（损失以“－”号列示） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“－”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”填列） （应用）

销售毛利率表示每1元营业收入扣除营业成本后，有多少可以用于各项期间费用的补偿和形成盈利，是公司获取利润的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能盈利。

四、盈利能力比率——销售净利率

销售净利率是指净利润占营业收入的百分比。 销售净利率的计算公式为：

销售净利率＝（净利润÷营业收入）×100% （识记） 利润表

编制单位：A公司 2014年度 单位：万元

第 37 页 共 153 页

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益（损失以“－”号列示） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“－”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”填列） 上期金额（略） 本期金额 4 100 3 200 210 40 150 －50 0 0 20 570 105 15 660 165 495 加：公允价值变动收益（损失以“－”号列示） （应用）

销售净利率＝（495÷4100）×100%＝12.07%

销售净利率反映每1元营业收入带来净利润的多少，表示营业收入的收益水平。净利润与销售净利率成正比关系，而营业收入与销售净利率成反比关系，公司在增加营业收入的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。

四、盈利能力比率——净资产收益率

净资产收益率又称所有者权益报酬率、净资产报酬率或股东权益报酬率。净资产收益率是公司净利润与平均净资产（即平均所有者权益）的比值。 其计算公式如下：

净资产收益率＝（净利润÷平均净资产）×100% 其中：

平均净资产＝（年初净资产＋年末净资产）÷2 （识记）

资产负债表（简表）

编制单位：A公司 2014年12月31日 单位：万元

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 第 38 页 共 153 页

年初余额 期末余额 负债与股东权益 740 30 360 70 1 600 2 800 860 140 380 40 2 080 3 500 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 年初余额 期末余额 320 20 480 141 33 106 1 100 400 150 620 215 40 275 1 700

非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 非流动资产合计 资产总计 80 1 800 400 220 2 500 5 300 100 2 000 600 300 3 000 6 500 长期借款 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益合计 1 040 1 040 2 140 1 100 1 500 130 430 3 160 5 300 1 100 1 100 2 800 1 600 1 400 200 500 3 700 6 500

利润表

编制单位：A公司 2014年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号列示） 投资收益（损失以“－”号列示） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“－”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”填列） 上期金额（略） 本期金额 4 100 3 200 210 40 150 －50 0 0 20 570 105 15 660 165 495 （应用）

平均净资产＝（3160＋3700）÷2＝3430（万元） 净资产收益率＝（495÷3430）×100%＝14.43%

净资产收益率用来衡量公司所有者全部投入资本的获利水平。净资产收益率越高，说明由所有者享有的净利润就越多，其投资收益越高。净资产收益率是综合性最强的财务比率。

四、盈利能力比率——总资产收益率

总资产收益率主要用来衡量公司利用全部资产获取利润的能力。

在实践中，根据财务分析的目的不同，总资产收益率可分为总资产息税前利润率和总资产净利率。

四、盈利能力比率——总资产收益率——总资产息税前利润率

总资产息税前利润率是公司一定时期的息税前利润总额与平均资产总额的比值。 其计算公式如下：

第 39 页 共 153 页

总资产息税前利润率＝（息税前利润÷平均资产总额）×100% 其中：

平均资产总额＝（年初资产总额＋年末资产总额）÷2 （识记）

资产负债表（简表）

编制单位：A公司 2014年12月31日 单位：万元 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 非流动资产合计 资产总计 年初余额 期末余额 负债与股东权益 740 30 360 70 1 600 2 800 80 1 800 400 220 2 500 5 300 860 140 380 40 2 080 3 500 100 2 000 600 300 3 000 6 500 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益合计 年初余额 期末余额 320 20 480 141 33 106 1 100 1 040 1 040 2 140 1 100 1 500 130 430 3 160 5 300 400 150 620 215 40 275 1 700 1 100 1 100 2 800 1 600 1 400 200 500 3 700 6 500

利润表

编制单位：A公司 2014年度 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号列示） 投资收益（损失以“－”号列示） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 第 40 页 共 153 页

上期金额（略） 本期金额 4 100 3 200 210 40 150 －50 0 0 20 570 105