00160审计学2007年7月份历年真题及答案

三、名词解释(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 31．审计的经济鉴证职能 32．内部审计

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33． 某公司出纳员张丽娜从公司收发室截取了顾客李伟给公司的分期付款的1 200元支

票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费未由开了一张以自己为收款人的l 200元支票，签名后从银行中兑取了现金。

在与客户对帐时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减l 200元后作为对账金 额发给李伟对账单，表示1 200元已经收到。

10天后，她编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款——李伟” 1 200元，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银

行对帐单高列了1 200元。

月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行 存款余额调节表调平。

【要求】就上述情况分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷。

34、注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开开化工厂明细账有贷方余

额286万元，经查证有关凭证，是2002年向开开化工厂购买化工原料的货款。 【要求】(1)请分析这其中可能存在什么问题?

(2)注册会计师是否需要进一步审查，如何审查?

五、论述题（本大题共1小题，每小题10分，共10分）

35、重要性的概念贯穿于整个审计过程，试论述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终 结阶段分别是怎样运用重要性概念的?

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36、注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下

五种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点；

(2) 委托明光公司加工的甲材料可能不存在；

(3)资产负债表日前已验收入库但发票来到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资 产负表日后作了相应会计处理；

(4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法； (5)远东公司的存货以前年度未经审计。 【要求】为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实 质性测试程序是什么?分别能实现的主要审计目标有哪些? 37、注册会计师张宏对瑞丽制造公司2006年度的会计报表进行审计时发现的审计误差如下： （1）对资产负偾表“累计折旧项目进行复算，１０月份投产的一条生产流水线年度内应 提折旧100 000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80％，并无年末

在产品。

(2)对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品160 000元，经技术鉴定 该批产成品已完全丧失使用价值。

(3)资产负债表中“待摊费用”项目与“待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明 细分类账户核对也相符。但“待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一 笔9月份支付给某广告公司的广告费36 000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证．

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发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该项广告已于10月做完。

(4)将存货明细表中产成品余额同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出 未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000 元。

(5)在核对资产负债表“长期借款”项目和“长期借款”账户时，发现有20 000元在一 年内到期的长期借款未列入资产负债表“一年内到期的长期负债”项目。

【要求】假设瑞丽制造公司适用的所得税率为33％，不考虑利润分配和损益结转，也

不考虑重要性水平，请针对审计过程中发现的审计误差编制调整分录或重分类分录。 38、注册会计师张茂对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况：

(1)出纳员负责现金支付、收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销

售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款， 余额调节表(不论收到几张对账单)，三天去一次银行存取现金，并收取银行账单。 (2)三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解 银行存款未达账项，也不作任何账务处理。

(３)副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全 的空自支票，供用款之需。

(４)出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上 领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收 回借条销毁。

【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议。

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