3高级会计师讲义3

第三章 企业预算管理

【例3-1】某制造型企业收集了过去半年的设备维护成本和设备运行时间的数据（如表3-1所示），试图发现前者对后者的依赖关系。如果7月份的设备运行时间为3 100小时，则该设备的维护成本为多少？

表3 -1 某制造型企业设备运行时间及维护成本数据 一月 二月 三月 四月 五月 六月 设备运行时间（小时） 2 100 2 800 2 200 3 000 2 600 2 500 设备维护成本（元） 13 600 15 800 14 500 16 200 14 900 15 000 设备维护成本为因变量y，设备运行时间为解释变量x对以上数据处理，结果如表3—2所示。

表3 -2 一月 二月 三月 四月 五月 六月 N=6 X千小时 2.1 2.8 2.2 3 2.6 2.5 ∑x =15.2 Y千元 13.6 15.8 14.5 16.2 14.9 15 ∑y =90 xy 28.56 44.24 31.9 48.6 38.74 37.5 ∑xy =229.54 2x2 4.41 7.84 4.84 9 6.76 6.25 ∑x =39.1 根据公式有：

b?n?xy??x?yn?x2?(?x)2?6?229.54?15.2?90?2.6(元/小时)6?39.1?15.22

a??y?b?x?90?2.60?15.2?8.41(千元)nn66，约为8 400元。

Y＝a+bx=8400＋2.6x，为预测的最适合趋势线，如图3-4所示。

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第三章 企业预算管理

七月份设备维护成本的预测值=8 400 +2.6x3 100 =16 460（元），即图3-4中3.1千小时对应的纵坐标。此预测需要假设设备维护成本和设备运行时间之间存在线性关系，且在未来保持过去的趋势。

【例3-2】某企业为研究其产品的销售趋势，分析了过去7年的销售量，数据如表3-3所示。

表3-3 单位：万件 年份 20×1 20×2 20×3 20×4 20×5 20×6 20×7 销量（Y） 390 380 460 450 470 440 500 该企业采用了三年的移动平均法，求出销售量趋势，结果如表3 -4所示。 表3 -4 单位：万件 年份 20×1 20×2 20×3 20×4 20×5 20×6 20×7

销量（Y） 390 380 460 450 470 440 500 连续三年合计数 1 230 1 290 1 380 1 360 1 410 三年移动平均数（T） 410 430 460 453 470 季节性差异（SV） （30） 30 （10） 17 （30）

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