2016会计继续教育-管理会计

【例题15】

某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）。

A．2 100万元 B．1 900万元 C．1 860万元 D．1 660万元 【答案】C

【解析】预计一季度现金支出额＝200＋500＋600＋800×70%＝1 860（万元） 【例题16】

M公司预计的生产量如表所示，单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，上年年末材料存量300千克，预计本年的年末存量为400千克，各季末材料存量按照下季生产需用量的20%安排。上年末的应付账款为2 350元，企业材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

要求：编制下列材料预算。

【答案】

八【例题17】

E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2015年第4季度按定期预算法编制2016年的企业预算，部分预算资料如下。

资料一：乙材料2016年年初的预计结存量为2 000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示：

2016年各季度末乙材料预计结存量 季度 乙材料（千克） 一 1 000 二 1 200 三 1 200 四 1 300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2016年年初的预计应付账款余额为80 000元。该公司2016年度乙材料的采购预算如下表所示。 项目 预计甲产品生产量（件） 材料定额单耗（千克/件） 预计生产需要量（千克） 加：期末结存量（千克） 预计需要量合计（千克） 一季度 3 200 5 - - 17 000 二季度 3 200 - 16 000 - A 三季度 3 600 - - - 19 200 四季度 4 000 - - - 21 300 全年 14 000 - 70 000 - B 减：期初结存量（千克） 预计材料采购量（千克） 材料计划单价（元/千克） 预计采购金额（元） - D 10 150 000 1 000 - - 162 000 C - - 180 000 - 20 100 - 201 000 - E - 693 000 注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“-”为省略的数值。

要求：

（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值。

（2）计算E公司2016年第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。 【答案】

（1）A＝16 000＋1 200＝17 200（千克） B＝70 000＋1 300＝71 300（千克） C＝1 200（千克）

D＝17 000－2 000＝15 000（千克） E＝71 300－2 000＝69 300（千克） 或：E＝693 000÷10＝69 300（千克）

（2）第1季度预计采购支出＝150 000×40%＋80 000＝140 000（元） 第4季度末预计应付账款＝201 000×60%＝126 000（元） （四）直接人工预算的编制

直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。

直接人工预算主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算，单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 【例题18】

M公司预计2016年各季度生产量为105件、155件、198件、182件，单位产品预算工时为10小时/件，单位小时人工成本为2元。

要求：编制人工预算。 【答案】

M公司2016年度直接人工预算表 季度 预计产量（件） 单位产品工时（小时/件） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元/小时） 一 105 二 155 三 198 四 182 全年 640 10 10 10 10 10 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 2 2 2 2 2 人工总成本（元） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 （五）制造费用预算的编制

制造费用预算按成本性态可以分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。 为适应企业内部管理的需要，只需将变动制造费用以直接人工预算为基础来编制，即根据预计人工工时和预计的变动制造费用分配率来计算。而固定制造费用则作为期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都需支付现金，所以根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。 【例题19】

M公司2016年各季度预计生产量为105件、155件、198件、182件，单位变动成本预算为间接人工每件1元，间接材料每件1元，修理费每件2元，水电费每件1元。单位产品工时为10小时/件，固定制造费用预算数如下表所示，每季度固定制造费用中包含的折旧费用为1 000元。

要求：（1）编制M公司2016年制造费用预算表。

（2）计算预算的变动制造费用小时费用分配率和固定制造费用小时费用分配率。

M公司2016年制造费用预算 季度 变动制造费用： 间接人工（1元/件） 间接材料（1元/件） 修理费（2元/件） 水电费（1元/件） 小计 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小计 合计 减：折旧 现金支出的费用 一 二 三 四 全年 1 000 1 000 200 75 100 2 375 2 900 1 140 1 000 200 85 100 2 525 3 300 900 1 000 200 110 100 2 310 3 300 900 1 000 200 190 100 2 390 3 300 3 940 4 000 800 460 400 9 600 12 800 【答案】

（1）M公司2016年制造费用预算 季度 一 二 三 四 全年