企业赊销活动的财务管理对策

他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

5.加强企业赊销中财务管理工作的思路

1.正确估算赊销成本，建立应收账款总量控制制度

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，而持有应收账款则要付出相应的代价。由于赊销形成的应收账款，使销售和收款这两种行为之间存在一个时间差问题，于是销货企业不得不垫支一定的资金和花费一定的费用，从而就形成了应收账款的成本。主要有：（1）应收账款的资金占用成本。企业赊销意味着不能

及时收回货款，这笔资金就被应收账款所占用，企业为筹措这笔资金所支付的各种费用就构成了应收账款的资金成本。（2）应收账款的管理费用。催款时发生的通讯邮资费，差旅费，搜集客户的有关信息所发生的费用等，构成了应收账款的管理费用。（3）应收账款的坏账成本。有一些应收账款由于种种原因，可能无法收回而形成坏账，将成为应收账款的最大风险。因此，企业会计在作赊销决策时，必须在增加收益和成本之间权衡得失，作出正确的判断。既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，应收账款的管理目标就应当是求得利润，这就需要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡。通过建立应收账款总量控制制度，可以使企业从全局出发，衡量应收账款收益与成本关系，避免单纯为了增加销售而盲目增加应收账款，从而避免应收账款回收困难的情况出现。

2.准确了解对方信用程度，制定合理的信用政策

赊销这种促销方式效果的好坏，一定程度上取决于企业的信用政策。企业的信用政策主要有：信用期间，信用标准和现金折扣政策。信用期间是企业给顾客的付款期间。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但若只考虑销售额增加而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增加的费用抵消，甚至造成利润减少，因此企业必须在反复权衡中合理确定信用期。信用标准是顾客获得企业信用应具备的条件。企业在给予顾客信用之前，要对顾客的资信情况进行分析。通过客户信息管理系统，了解顾客背景状况，组织管理水平，经营能力等，尤其要对反映顾客财务状况的指标如：资产负债表相关指标，获利能力指标，偿债能力指标进行量化评价，并认真分析顾客的付款记录，银行信用等重要信息，通过对上述内容进行综合考察，企业可以在确定的合理信用额度下给予顾客赊销待遇。现金折扣政策是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高，权衡决断。

因此，是否给予赊销，关键是要权衡赊销所带来的收益是否大于所增加的成本。当赊销所带来的增量收益大于应收账款成本时就予以赊销，否则，不能赊销。 3.强化财务销售分类账的管理

在企业赊销活动过程中 ，财务营销决策与销售部门的营销决策其基本原理和要求是一致的。但是，出于企业对所属各业务部门的经济责任考核各有侧重，因此，销售部门的营销决策往往侧重与销售量的完成和产销率的实现；而财务部门的营销决策更重视资金的周转和营销款项的回收。也就是说，销售部门的营销侧重点在于实物销售量。因此，企业销售部门和财务部门在应收账款的收账问题上存在着突出矛盾。销售部门的销售台账和财务部门的销售分类账相互独立，部门之间因职责，目标和地域等原因相互脱节，缺乏信息沟通，造成应收账款管理上的漏洞。为克服这一问题，在企业应收账款的管理中，要强化财务销售分类账的作用。销售部门要及时将应收账款的发生情况向企业财务报告，财务部门要定时汇总赊销销售数量，进行相关财务指标计算和分析，并将情况及时反馈销售部门，使之对赊销的最终效益心中有数。财务营销的重点在于销售后现金与货款的回收量。

4.完善应收账款收账措施，加强应收账款管理

企业赊销活动发生后，对所发生的应收账款，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因对方拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未列入坏账期，有的则超过了收账期，一般来说，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。因此，企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。财务部门应通过编制应收账款账龄分析表加以管理。对超过信用期的赊销应收账款，无论是善意拖欠还是恶意拖欠，都应加大收账力度。对于非恶意的拖欠，可以通过双方进一步的沟通，在保证企业利益的情况下达成收款新协议。对于恶意拖欠，企业要及时给予其压力，采取更为有效的措施予以收款，比如：收集保护企业债权利益的有利证据；掌握可能得到的抵押品；向社会，向协同企业公布赊销拖欠情况；向法院起诉追讨债权等等。通过上述措施的有利实施，从而避免应收账款损失，提高企业赊销经济效益。

6.结论

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

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