基建账如何按月并入事业单位“大账”

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基建账如何按月并入事业单位“大账”

作者：彭惠玲

来源：《时代经贸》2013年第16期

财政部新修订发布的新《事业单位会计制度》已于今年1月1日起全面实行，从半年多的实践情况看，事业单位新旧会计制度已经基本顺利过渡，绝大多数单位都能基本按新制度正确开展会计核算和财务管理，但还有少数单位对于基建账并入大账的会计处理还不够规范和统一。有的单位并表不并账；有的并账并表，但并账的会计科目不统一，比如，单位使用捐赠收入形成的建安工程投资、设备投资等，有的并入“事业支出”科目，有的并入“其他支出”科目。 新制度要求，事业单位对于基建投资，在按照基建会计制度单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。但基建账中相关科目的发生额具体如何按月并账新制度规定不够明确，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了说明。为了规范事业单位基建账并账处理，本文根据实践中遇到的问题谈谈个人的看法，以供会计实践工作者商榷。 一、按并账要求设置基建账明细账户

在基建会计账中，在“基建拨款”科目下应设置“财政预算拨款”和“其他拨款”两个明细账户；在“其他拨款”二级明细账户下设置“上级补助”和“捐赠收入”、“利息收入”等三级明细账户。

在大账会计账中，支出类科目一般应设置六级明细账户，事业支出——项目支出——财政补助支出或非财政补助支出——支出功能——基本建设支出——房屋建筑物支出或设备购置支出等；收入类科目最多的需要设置四级账户，财政补助收入——基本支出或项目支出——支出功能——基本建设支出；上级补助支出——非财政补助支出——支出功能——基本建设支出。 二、正确选择并账对应会计账户

根据新制度规定，基建会计的“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”等科目中用财政预算拨款支出的本月发生额部分，应并入大账的“事业支出——项目支出——财政补助支出”明细科目；上述科目中用财政预算拨款外资金支出的本月发生额部分应并入大账的“事业支出——项目支出——非财政补助支出”明细科目。基建会计“交付使用资产——固定资产”科目本月发生额应并入大账“固定资产”科目。“预付工程款”科目的本月发生额并入大账的“预付账款”或“应收账款”科目。“基建拨款——预算拨款”科目的本月发生额并入大账的“财政补助收入——项目支出”科目。“基建拨款——其他拨款”上级补助收入的本月发生额部分并入“财政补助收入——非财政补助资金”科目。上述科目的捐赠收入、利息收入等本月发生额部分并入大账的“其他收入——非财政补助资金”科目。“应付工程款”科目的本月发生额并入大账的“应付账款”科目。