整体资产评估方案（终稿）

状况、还款能力等风险情况逐笔进行分析，分析选取重点贷户下户调查，下户调查比例不低于40%；对于其它小额贷款和自然人贷款，根据清查明细表，对贷户的信用等级、担保情况、逾期天数等风险因素进行综合风险分析评价，评价中应侧重于小额贷款中的较大贷款、正常类贷款中存在“潜在缺陷”的贷款以及列入不良类的贷款。

（6）重点清产股东、内部人及与股东、内部人有关的关系人、关联企业贷款、股东担保贷款等情况，根据?商业银行与内部人和股东关联交易管理办法?进行审查；

（7）重点对政府融资平台贷款进行审核，严格按银监发（2010）110号文进行审核、分类和披露。

（3）不良贷款的认定

不良资产包括次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款。对不良贷款需评价其风险及损失情况。不良贷款的函证分为两部分：一是对农户信用评定贷款采取表格汇总，借款人签字认可的方式，确认信贷资产真实性及余额的准确性；二是对除小额农户贷款以外的其他不良资产，须逐笔做出风险评价，做进一步风险评估。未回函及回函不认定的贷款，应做出详细说明。不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。

①对符合?关于企业资产损失税前扣除政策的通知?（财税?2009?57号）、?企业资产损失税前扣除管理办法?（国家税务总局公告 2011年第25号）规定的呆账条件的，当前在正常、关注、次级或可疑类

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贷款核算的，转入损失贷款核算；

②对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。

（4）呆账贷款核销

符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的呆账，从资产方核销，同时核减贷款损失准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，按100%提取贷款损失准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，履行核销程序后再予核销。

提取贷款损失准备的会计核算处理方法：将补提贷款损失准备在资产减值损失科目列支，通过本年利润结转到未分配利润项目，从而减少净资产。

6、抵债资产

（1）对抵债资产进行逐笔清查，核查其取得手续是否合法合规，取得后是否按有关规定进行管理，账实是否相符。符合抵债资产核算界限的不良贷款，如协议、法院判决、仲裁，可转入抵债资产科目核算；

（2）了解抵债资产入账基础及所属权状况；

（3）按照基准日可变现值，评估抵债资产损失程度。抵债资产的变现损失,计入营业外支出；毁损、评估减值的，按减值额相应足额计提减值准备；

（4）抵债资产一般不进行评估增值。如果重估增值的应有充分

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依据，详细说明，例如房地产应两证齐全，并提足各项税费；评估价值高于清产核资后账面值的，两证不全的以清产核资后账面值确认评估值。

（5）已转为自用的抵债资产是否经有权部门批准并作账务处理，对未经批准自用的逐笔列出清单；

（6）全面清查抵债资产的变现程序、过程和变现资金归位情况； （7）对难以变现的抵债资产，根据认定标准重新准确界定，但暂不作账务调整；

（8）在附表中分类反映抵债资产状况。

7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：

（1）取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生金融工具。

对于此类金融资产，应当采用公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。

8、持有至到期投资

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且

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本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

对于此类金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，应当计入当期损益。

9、可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产。

对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作为资本公积的单独部分予以确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，在此之前在资本公积中确认的累计利得或损失转入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，应当计入当期损益。

10、长期股权投资

长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量。 （1）了解投资行为发生时间、投资对象和投资性质，评价风险，已经损失的作减值处理；

（2）入股联社资金单独披露。 11、资产减值准备

（1）贷款损失准备。按照清查后关注类贷款2%、次级类贷款25%、

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