商业银行新资本充足率数据质量现场检查操作细则

代理的银行承兑汇票计入G4B-2_[1.1A 银行承兑汇票]，风险权重根据委托方性质确定，同时考虑保证金等有效缓释因素；委托方应将委托其他金融机构代理的银行承兑汇票计入G4B-2_[1.3A 其他等同于贷款的授信业务]，风险权重根据出票人性质确定，同时考虑保证金等有效缓释因素。金融机构代理信用证业务同理。

③“4.1可随时无条件撤销的贷款承诺”：应小于等于G44报表“5.1 其中：无条件可撤销的承诺”。G44_[5.1]可能包括部分未使用的信用卡授信额度，可以调阅具体的信用卡合同文本判断是不是属于无条件撤销。这个项目银行间数据差异较大。

④“4.3.1 符合标准的未使用额度”：本项目是检查重点，关键是核查是否符合标准，具体条件包括：（1）授信对象为自然人，授信方式为无担保循环授信，（2）对同一持卡人的授信额度不超过100万人民币，（3）商业银行应至少每年一次评估持卡人的信用程度，按季监控授信额度的使用情况；若持卡人信用状况恶化，商业银行有权降低甚至取消授信额度。所有符合标准的信用卡应该只能对应75%的权重。

⑤“4.3.2 其他信用卡授信额度”：这个项目和上个项目加总之和应等于G17《银行卡业务情况表》“3.2B 准贷记卡授信额度”+“3.2C 贷记卡授信额度”-“3.3B准贷记卡应收账款余额”-“3.3C 贷记卡应收账款余额”。

⑥“5.1 资产回购协议”：是指未在资产负债表中确认的、资产卖出方承诺在一定条件下回购已售出资产的协议。

⑦“5.2 有追索权的资产销售”：是指填报机构作为资产销售的卖方，在出售某项资产后仍需承担被交易买方索偿的风险，且此风险未在资产负债表中确认。包括贷款出售、信贷资产转让（转出方）、票据资产转贴现、再贴现卖出未到期部分。

⑧“9.银行借出的证券或用作抵押物的证券”：这部分证券是指填报机构按会计准则不计入资产负债表，所有权已经发生转移，但根据填报机构与交易对手签署的协议，在证券借出协议结束或用作抵押物的业务结束后，将可能重新持有的证券。在借出期间或抵押中，填报机构需在表外计算这些证券的信用风险。本项目是与G4B-3（b）《证券融资交易对手信用风险计算表（权重法）》相关，如果正回购方的票据已出表，则需要填报本项目。

⑨“11.资产证券化表外项目”：本项目是将G4B-4(b)报表的计算结果反映在这里，通常情况下本项目没有数据。如有数据，G4B-4、G4B-4（b）的对应项目均应该有数，可以通过这两张报表查看明细。

2. 列项目检查要点

①“D 减值准备”：查看本项目是否有数据，如果有数据，在资产负债表中是如何确认

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的，如果确认在负债的预计负债项目或其他负债项目，对应核查具体数据；如果确认在资产（不建议），可以研究确认的依据。

与审计师讨论。

②“H保证金 I 银行存单 J国债”：这三个项目都适用0%的风险权重，因此可以比对每个行项目中风险权重为0%的数据与这三个项目之和的数据大小，前者应大于等于后者。如果前者大于后者，说明还存在风险权重为0%的主体，但要解释合理性。

G4B-3（a）《场外衍生工具交易对手信用风险计算表（权重法）》和 G4B-3（b）《证券融资交易对手信用风险计算表（权重法）》

《G4B-3（a）表》的场外衍生工具交易形成的交易对手信用风险暴露应与《G02表》中全部产品的名义业务存量合计基本保持一致。由于目前《G02表》的衍生品口径增加了对中央交易对手的衍生品业务，因此，如填报机构无与中央交易对手的衍生品交易，那么《G4B-3（a）表》的场外衍生工具交易形成的交易对手信用风险暴露余额应基本与《G02表》第1部分的业务存量余额一致；如填报机构的确有这部分交易，那么《G4B-3（a）表》的场外衍生工具交易形成的交易对手信用风险暴露余额比《G02表》略小。

《G4B-3（a）表》的场外衍生工具交易形成的交易对手信用风险暴露余额应比《G43表》的“利率汇率衍生合约”的转换前风险资产稍大，这主要是因为《G4B-3（a）表》的口径较现行法下的《G43表》稍大，前者是包括除填报机构为对冲银行账户信用风险或交易对手信用风险而购买的信用衍生工具，以及银行账户下用于保证的信用违约互换（CDS），而后者不包括已经计算市场风险的场外金融衍生工具。从目前银行的实践看，通常《G4B-3（a）表》的场外衍生工具交易形成的交易对手信用风险暴露余额应与《G43表》的“利率汇率衍生合约”的转换前风险资产基本一致，允许后者略小。

会计科目检查。《会计准则》明确规定，银行全部的场外金融衍生品，都需要按照每笔金融衍生品估值后的公允价值的正负信息，分别反映在银行的资产负债表中，这些信息是填报机构的最基本的统计基础。现场检查中，报表审核人员可以通过查阅逐笔估值信息表，来查阅全部的衍生品核算信息，更重要的是，将这些信息与前述从系统中提取或者手工收集的全量衍生品信息进行核对，如果笔数众多可采用抽样核对的方式，确保会计科目与业务系统核对一致，以进一步提高检查效率。

结果验证检查。《G4B-3（a）表》的结算结果，特别是信用估值调整信用风险加权资产（CVA）的结果很复杂，在现场检查中，填报机构应当准确地模拟历史数据场景，并可以依

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据前述数据清单重新计算出历史报表数据，并保证公式使用和数据比对准确。值得注意的是，CVA需要比对每笔交易对手信息，因此，填报机构应当提交每笔对手信用的对照表，做到“逐笔对应”“逐个组合对应”。

《G4B-3表》中的证券融资交易要关注与表内相关交易的对比核对。如填报机构有所有权发生转移的证券融资交易，如买断式买入返售票据，那么填报机构应当把这部分资产从表内信用风险报表中，调整至在《G4B-3表》及其子报表的范围内反映。填报机构通常的问题，是难以明确界定所有权发生转移的概念和定义。遵从《物权法》的法律判例，对某项资产的所有权伸张，可视同为对该笔资产的物产权，要至少反映在两方面，一方面，看这笔资产在交易过程中的财报列示主体是否发生变更，即是否从一家机构的资产负债表转移到另一家银行的资产负债表，这些是从《公司法》法律遵从；另一方面，看这笔资产在交易过程中是否可由簿记机构以外的机构任凭处置。这些风险就是巴塞尔协议中“错向风险”的内涵。目前，从国内的实践看，对于买断式买入返售票据，以及处置权发生转移的类证券借贷类的业务，是仅有的可能需要计算证券融资交易对手信用风险的银行业务。

《G4B-3表》中的证券融资交易从表内转移到表外，除了银行账户以外，还包括交易账户的部分，并且采用不同的计量方法，对于填报机构未必会形成风险加权资产的增量，这取决于填报机构在证券融资交易中的交易策略和投资风格。

G4B-4及附表 《资产证券化业务信用风险加权资产汇总表（标准法）》

资产证券化报表一共有4张，第一张G4B-4是汇总表,第二张G4B-4（a）和第三张G4B-4（b）分别是从表内和表外两个维度来反映风险加权资产，第四张G4B-4（b1）和第五张G4B-4（b2）报表则是就表外中的流动性便利和现金透支便利以及提前摊还安排的投资者权益风险进行计量。

1. 检查重点：

①首先，有没有涉及资产证券化风险暴露。根据《办法》规定，商业银行作为资产证券化发起机构、信用增级机构、流动性便利提供机构、投资机构或者贷款服务机构等从事资产证券化业务，只要产生了资产证券化风险暴露，就应计提相应的监管资本。

有没有发行：可以通过G18 《债券发行及持有情况表》中第II部分债券发行情况来判断

②若有涉及资产证券化风险暴露，通常是持有，其次是发行。如果是持有的，按照持有的产品，发行人，余额，评级信息等列出清单，通过清单核查数据；如果是发行的，需要增

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加核查三个项目：一是是否存在资产证券化销售利得，涉及到G4A报表；二是需要查看资产证券化产品的基础资产，需要计算基础资产的监管资本要求，“1.3/2.5 基于监管上限的调整项目”是否有数据，如果是负数，需要重点关注。三是如果是发行人，查看是否涉及合格抵质押品和合格保证，如果有需要用综合法计算公式计算。

③如果涉及表外项目中的流动性便利、现金透支便利以及提前摊还安排的投资者权益风险情况，需要结合报表进一步分析。

三、常见差错案例

案例一：“我国公共部门实体”认定错误。XX银行2013年3月法人口径《G4B-1表内信用风险加权资产计算表（权重法）》中，将铁道部债券错填在“2.1对我国中央政府的债权(0%)”项下,涉及金额169亿元。根据监管规定，铁道部债券应计入“3.1.2其中：持有的我国公共部门发行的债券（收入来源于中央财政）(20%)”项下。

案例二：表内信用风险资产数据在新老资本报表间不一致。XX银行2012年12月集团口径《G4B-1表内信用风险加权资产计算表（权重法）》与《G42表内加权风险资产计算表》多个相同项目数据不一致，包括“2.3对评级AA-以上（含AA-）的国家或地区的中央政府和中央银行的债权(0%)”，“3.3对评级AA-及以上国家或地区注册的公共部门实体的债权(25%)”，“4.3对我国商业银行的债权”等项目。上述项目累计相差758亿元。

案例三：对“商业银行”口径认定错误。XX银行在填报2012年12月法人口径、集团口径和2013年3月法人口径下3期《G4B-1 表内信用风险加权资产计算表(权重法)》和《G4B-2 表内信用风险加权资产计算表(权重法)》时将农村信用社也列入“商业银行”范畴，导致信用风险加权资产少计。

案例四：票据贴现的债权分类错误。XX银行在填报2013年3月《G4B-1 表内信用风险加权资产计算表(权重法)》时，将贴现的银行承兑汇票（125.52亿元）纳入对商业银行的债权“4.3.1原始期限三个月以内”中，造成信用风险加权资产少计。

案例五：数据填报存在手工操作错误。XX银行在手工汇总附属公司数据时，将其子公司提取的13081.25万元减值准备计为负号，导致2012年四季度集团口径下《G4B-1表内信用风险加权资产计算表(权重法)》“6.B 对一般企（事）业的债权的减值准备”少计26162.5万元，当期集团口径下信用风险加权资产多计26162.5万元。

案例六：表内信用风险加权资产附注项目数据漏报。XX银行2013年3月法人口径《G4B-1表内信用风险加权资产计算表(权重法)》附注项目“3.衍生金融资产（银行帐户）”、“4.A 已

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